бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьКорреспондентские отношения и учет валютных операций в банке

В практике работы Одинбанка аккредитивы иностранных банков

учитываются на внебалансовом счете "Аккредитивы в иностранной

валюте по экспортным операциям". Каждый день в отдел, занимающийся

экспортными аккредитивами, поступает позиционная ведомость оборотов и

остатков лицевых счетов, в которой ведется учет аккредитивов по следующим

реквизитам:

1. Номер аккредитива по нумерации уполномоченного банка;

2. Признак аккредитива. Признак аккредитива характеризует банк,

открывший аккредитив.

3. Признак условий аккредитива.

4. Код валюты.

5. Код клиента.

6. Срок действия аккредитива.

7. Дата последней операции по данному аккредитиву.

8. Сумма в иностранной валюте (приход, расход, исходящий остаток).

9. Сумма исходящего остатка в рублях.

На каждый аккредитив открывается досье. Досье одновременно служит и

лицевым счетом аккредитива, который ведется в иностранной валюте. На

досье делаются записи о произведенных операциях по данному

аккредитивуи неиспользованном остатке, а также пометки о начислении и

взыскании комиссии. В досье подшивается экземпляр аккредитива для

авизующего банка.

Документарные аккредитивы предусматривают осуществление платежа

бенефициару против представления последним в банк предусмотренных

условиями аккредитива документов.

Организация-экспортер, отгрузив товар, представляет в банк

необходимые документы при сопроводительном письме-поручении.

Исполнитель проверяет правильность его оформления и наличие в нем всех

требуемых реквизитов: номера аккредитива банка-эмитента и авизующего

банка, наименование банка, открывшего аккредитив, суммы и срока действия

аккредитива, перечня приложенных документов и их количества, номера счета

бенефициара, на который следует зачислить причитающуюся экспортную

выручку, суммы документов, наличие печати и подписей директора и главного

бухгалтера.

Обязательным документом, предусмотренным условиями

аккредитива, является коммерческий счет. Если иное не оговорено в

условиях аккредитива, коммерческие счета должны быть выписаны на имя

приказодателя аккредитива, причем наименование приказодателя в счете

должно быть идентично наименованию в условиях аккредитива. Обязательными

реквизитами счета являются: его номер, дата и сумма, номер аккредитива,

грузополучатель, номер и дата транспортного документа, место отгрузки

и место назначения товара, описание товара (например, стоимость, цена

за единицу, маркировка, упаковка и т.п.) должно строго соответствовать

описанию их в аккредитиве. Во всех других документах описание товара

может быть дано в общих выражениях, не противоречащих друг другу.

Обязательным реквизитом счета является также указание условий поставки

товара(СИФ,ФОБ,КАФ).

Транспортные документы выписываются грузоперевозчиком в удостоверение

того, что товар принят им к перевозке. Транспортными документами

являются: при железнодорожных перевозках -железнодорожная накладная и

ее дубликат, при авиаперевозках - авианакладная; при автодорожных

перевозках - автодорожная накладная; при морских перевозках -

коносамент.

К числу документов, дающих качественную и количественную

характеристику товара, относятся: спецификация, упаковочный лист,

сертификат о качестве.

Если аккредитив предусматривает представление тратты

бенефициара, которая подлежит отсылке иностранному банку,

необходимо удостовериться в том, что данная тратта приложена к

документам и что все ее реквизиты соответствуют условиям

аккредитива и требованиям вексельного законодательства.

Страховые документы, если они требуются, должны быть такими,

как определено в аккредитиве, и должны быть выданы и/или подписаны

страховыми компаниями или морскими страховщиками, или их агентами.

Страховые документы отражают взаимоотношения между страховщиком и

страхователем. Роль страховщика заключается в возмещении убытков,

понесенных страхователем при наступлении страхового случая. К

страховым документам относятся: страховой полис, страховой сертификат.

После того как все представленные документы проверены и обнаружено

соответствие их друг другу и условиям аккредитива, документы

готовятся для отправки иностранному банку:

1. В досье делается запись "Выплата" (если условия

аккредитива предусматривают дебет счета "Лоро" или клирингового счета,

или счета покрытия и зачисление бенефициару средств в момент представления

документов) или "Рамбурс" (если возмещение от инобанка поступит

через какой-либо срок), и в графе "Списание" записывается сумма

документов.

2. Начисляется комиссия за негоциацию документов плюс почтовые

расходы в зависимости от веса комплекта документов в соответствии с

действующим тарифом международной почты, плюс телеграфные расходы и

расходы за СВИФТ (если предусмотрен телеграфный рамбурс или

телеграфное уведомление банка-эмитента).

3. Выводится новый остаток в досье.

4. Оформляется сопроводительное письмо иностранному банку. Основными

реквизитами письма являются: дата, наименование банка, в адрес которого

направляются документы, номер аккредитива иностранного банка,

номер аккредитива уполномоченного банка, перечень документов, которые

отправляются инобанку, наименование бенефициара, сумма документов,

рамбурсные инструкции, сумма начисленной комиссии, если согласно

условиям аккредитива комиссия относится за счет инобанка, количество

листов в приложении.

Уполномоченный банк получает возмещение по аккредитивам, открытым

иностранными банками в пользу российских бенефициаров, в соответствии с

рамбурсными инструкциями банка-эмитента.

Независимо от способа исполнения аккредитивов платежи по ним

производятся уполномоченным банком бенефициару только после получения

возмещения от иностранного банка.

1. По аккредитивам, предусматривающим право дебетования счета

"Лоро" или клирингового счета или использование

предварительного покрытия:

При отсылке документов иностранному банку даются следующие

инструкции: "Мы дебетовали Ваш счет у нас " или "Мы дебетовали счет №... "

(указывается номер клирингового счета), или "Мы использовали покрытие

переведенное Вами". В сопроводительном письме инобанкам (в первом и втором

случае) обязательно указывается, что данное письмо следует рассматривать

как дебетовое авизо ("Пожалуйста рассматривайте это письмо как дебет-авизо

").

В момент представления документов делается бухгалтерская запись по

дебету счета № 073 "Лоро" (клирингового счета, счета покрытия) в кредит

счета клиента.

Сроком валютирования является дата представления документов

в банк. Сумма документов не учитывается на внебалансовом счете. При этом

следует особо отметить, что исполнитель, дебетуя счет "Лоро", обязан

следить за наличием необходимых для проведения расчетов сумм на счете, в

противном случае возможен овердрафт по счету. При отсутствии или

недостатке средств на счете "Лоро", необходимо для совершения платежа,

иностранному банку направляется запрос с требованием подкрепления счета.

2. По аккредитивам, предусматривающим почтовый рамбурс,

уполномоченный банк, отсылая документы в соответствии с условиями

аккредитива, направляет почтовое рамбурсное требование банку-

эмитенту или другому указанному в аккредитиве рамбурсирующему банку. При

этом, если уполномоченный банк связан с рамбурсирующим банком счетами,

уполномоченный банк либо просит полномочие на дебетование счета "Лоро"

инобанка: "Пожалуйста уполномочьте нас на дебетование Вашего счета у нас

", либо просит кредитовать счет "Ностро" у иностранного банка

"Пожалуйста кредитуйте наш счет у Вас ".

При получении платежа от иностранного банка делается следующая

бухгалтерская запись: Д - 0730 (счет "Лоро") К - счет клиента.

Карточка по внебалансовому счету "Товарные документы и тратты по

экспортным аккредитивам, отосланным за границу для акцепта и оплаты"

дается в расход.

Аккредитивы за импортируемые в нашу страну товары, полученные

услуги открываются банками по поручению организаций, осуществляющих

внешнеэкономическую деятельность, приказодателей аккредитивов.

Последние представляют в соответствующее подразделение

уполномоченного банка заявление на открытие импортного аккредитива

по установленной форме. В заявлении на открытие аккредитива должны

быть указаны все необходимые реквизиты: номер счета клиента -

приказодателя аккредитива, с которого списывается сумма иностранной

валюты под открытие аккредитива, номер счета, с которого списывается

комиссия и другие накладные расходы банка (почтово-телеграфные расходы),

наименование и сумма иностранной валюты цифрами и прописью,

наименование авизующего банка, наименование исполняющего банка,

наименование и адрес бенефициара на иностранном языке, срок действия

аккредитива, срок отгрузки, наименование товара, условия поставки

товара, перечень необходимых для оплаты документов, порядок оплаты

банковской комиссии и расходов и другие реквизиты, строго

соответствующие условиям кредита.

Первым этапом работы с заявлением на открытие импортного

аккредитива после подачи его в банк приказодателем и проверки

правильности его оформления является определение способа исполнения данного

аккредитива и установление авизующего и исполняющего банков. При этом

аккредитив может быть размечен и на другой иностранный банк, нежели

тот, который указан приказодателем аккредитива в заявлении на его

открытие, исходя из финансовых интересов уполномоченного банка. Однако

такое изменение возможно только после получения согласия приказодателя

аккредитива при условии, что последний согласовал данный вопрос с

бенефициаром и получил его согласие на изменение авизующего и

исполняющего банков, о чем делается соответствующая отметка на бланке

заявления на открытие аккредитива с указанием фамилии и

должности сотрудника организации-прказодателя аккредитива, с которым

был согласован данный вопрос. Произведя все необходимые действия по

разметке аккредитива, то есть указав авизующий и исполняющий

банки, сотрудник, произведший разметку, возвращает его сотруднику отдела

импортный аккредитивов банка-эмитента.

Для отражения открытия аккредитива по бухгалтерии

составляется мемориальный ордер. В мемориальном ордере указывается номер

аккредитива, по дебету проставляется номер счета приказодателя

аккредитива, с которого списывается валютное покрытие, по кредиту

указывается номер балансового счета, по которому учитывается данный

аккредитив на балансе банка, затем проставляется код иностранной

валюты, в которой открывается аккредитив, сумма иностранной валюты.

При введении данной информации в ЭВМ, сотрудником вычислительного

центра, компьютер автоматически пересчитывает эту валюту в рубли по

текущему валютному курсу. Открываемые уполномоченными банками

аккредитивы могут учитываться по следующим балансовым счетам:

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со

счетов "Ностро" и на счета "Лоро";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат по

клирингу";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат за

счет краткосрочных кредитов иностранных банков";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со

счетов компенсационных сделок";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам, покрытым при их

открытии по клирингу";

" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат за

счет коммерческого кредита";

" Кредиторы клиенты по импортным револьверным аккредитивам с

покрытием выплат со счетов "Ностро" на счета "Лоро".

Аккредитив считается открытым после того, как сделана

бухгалтерская запись по счетам и отослано сообщение в адрес

иностранного банка, причем даты этих двух документов должны

совпадать. В адрес авизующего иностранного банка направляется

заключительная телеграмма или послание по системе СВИФТ с указанием номера

аккредитива, его полных условий, способа платежа по аккредитиву,

места исполнения и места истечения срока действия аккредитива.

Оригинал заявления на открытие аккредитива направляется на хранение

в документы дня, копия остается в досье аккредитива, другая копия

возвращается приказодателю аккредитива вместе с выпиской по лицевому

счету в качестве подтверждения открытия аккредитива. В аккредитивном

досье имеются все графы и колонки, необходимые для четкого и

правильного ведения аккредитива, а именно: номер аккредитива, вид

аккредитива, срок его действия, место истечения, отметка о

пролонгации, номер аккредитивного балансового счета, код инвалюты,

сумма открытия аккредитива, наименование авизующего, исполняющего и

рамбурсирующего банков, наименование приказодателя аккредитива, номер

его текущего валютного счета, с которого открыт аккредитив, графы с

отметками о дате открытия аккредитива, всех внесенных в его условия

изменениях, всей переписке, ведущейся по аккредитиву, порядок оплаты

расходов по аккредитиву, отметка о проценте покрытия аккредитива, а также

о сумме первоначального платежа - в полной сумме или с окончательным

расчетом. На внутренней стороне аккредитивного досье делаются отметки

о движении суммы по аккредитиву: по кредиту указываются суммы открытия

и увеличений аккредитива, по дебету- суммы выплат или уменьшений

аккредитива на конкретную дату, в графе "Остаток" выводится остаток

средств на аккредитиве на эту дату. Увеличение суммы аккредитива

производится аналогично процессу открытия аккредитива.

Получив от иностранного банка документы и убедившись вих полном

соответствии условиям аккредитива, сотрудник отдела импортных

аккредитивов банка-эмитента производит их оплату с аккредитива. При

проверке представленных к оплате документов сотрудник банка обращает

особое внимание на их комплектность (соответствие перечню) и

соответствие по внешним признакам условиям аккредитива. Как правило,

авизующий банк при высылке документов в адрес банка-эмитента в своем

сопроводительном авизо указывает перечень представленных бенефициаром

документов к оплате.

При выполнении платежа с аккредитива сотрудник отдела импортных

аккредитивов по дебетовой стороне аккредитивного досье записывает

сумму платежа в иностранной валюте, в графе"Остаток"выводит

сумму остатка средств на аккредитиве с учетом текущего платежа, в графе

"Комиссия и расходы" указывает сумму расходов, которую следует

возместить иностранному банку за совершение данной операции с

документами. Для отражения операций по оформлению платежа по внутреннему

бухгалтерскому учету сотрудник отдела импортных аккредитивов делает

соответствующие бухгалтерские записи путем составления мемориального

ордера. При оплате документов начисляется комиссия с суммы платежа в

соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения банка, списывается

сумма этой комиссии с валютного счета приказодателя аккредитива и

зачисляется на счет доходов банка, так же как и комиссия за

открытие аккредитива.

В адрес иностранного банка направляется телекоммуникационное

платежное поручение на оплату данной суммы с аккредитива в пользу

бенефициара согласно инструкциям, содержащимся в сопроводительном авизо,

при котором иностранный банк выслал документы в адрес банка-

эмитента, с указанием рамбурсирующего банка, через который следует

произвести платеж. Банк-эмитент переводит средства, инструктируя

рамбурсирующий банк оплатить причитающуюся сумму по назначению в

пользу авизующего банка, указывая при этом срок валютирования, то

есть дату, на которую рамбурсирующий банк может списывать

сумму платежа с корреспондентского счета банка-эмитента у себя.

При этом банк-эмитент извещает о платеже авизующий банк и

инструктирует рамбурсирующий банк сделать это самостоятельно. В

случае, если банк-эмитент имеет корреспондентский счет в авизующем банке,

он на основании инструкций авизующего банка может уполномочить последний

дебетовать свой счет у него для платежа в пользу бенефициара.

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ ОТНОШЕНИЙ.

Придавая особое значение корреспондентским отношениям, крупные

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.