бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьПорядок расчета и отражения в учете обязательных резервов

банковских клиентов.

3 Порядок резервирования средств

В СССР впервые резервные требования стали использоваться в качестве

инструмента регулирования банковской деятельности с появлением в банковской

сфере в апреле 1989 г. коммерческих структур и началом процесса

формирования двухуровневой системы банковской системы. В связи с этим в

Центральном банке СССР был образован Фонд регулирования кредитных ресурсов,

куда подлежали зачислению минимальные резервы всех вновь созданных

акционерных (паевых) коммерческих, в том числе кооперативных, банков.

Величина остатков средств, подлежащих резервированию, корректировалась

ежемесячно по состоянию на первое число каждого месяца и исчислялась в

соответствии с нормативом, установленным Центральным банком в процентах к

объему привлеченными коммерческими банками средств.

За период действия данного инструмента регулирования в банковской

системе СССР норматив отчислений, состав депонируемых сумм и дополнительные

условия формирования минимальных резервов изменялись неоднократно.Если

первоначально (апрель1989 г.) норматив резервирования составлял 5% , то в

1990 г. он был увеличен до 10%, в 1991 г. - до 15%.

В некоторых случаях пересмотр ставки депонирования резервов

сопровождался дифференциацией депозитов по срокам. Например, для депозитов

до востребования норматив резервирования был установлен на уровне 15%, для

депозитов сроком привлечения менее года - 12, от одного года до трех лет -

10%, а на депозиты сроком свыше трех лет с 01.07.91 г. резервные

требования не распространялись.

Изначально резервированию подлежали привлеченные средства по иностранным

операциям; средства местных бюджетов и бюджетных организаций;

неиспользованные средства для финансирования капвложений; расчетные,

текущие и депозитные счета государственных, сельскохозяйственных,

кооперативных , профсоюзных, общественных и других организаций; а также

вклады граждан;привлеченные средства по расчетам между филиалами банка;

кредиторская задолженность, привлеченные фонды спецназначения, открываемые

на балансе коммерческих банков.

C 01.12.90 г. к указанным выше обязательствам были добавлены

зарезервированные средства заказчиков, разные средства и фонды

спецназначения и в связи открытием новых счетов расчетные счета арендных

предприятий, арендаторов и крестьянских хозяйств, а также граждан,

осуществляющих индивидуальную трудовую деятельность. Нецелесообразным было

включение сумм инкассированной денежной выручки, списываемых после

перерасчета и фактических расходов финансируемых банком нехозрасчетных

организаций, поскольку по существу это квазипассивы, не представляющие

собой какие - либо ресурсы. Необоснованной также была замена суммы

кредиторской задолженности на сумму ее превышения над дебиторской, так как

данное превышение не может служить обеспечением интересов кредиторов.

Перечисленные недостатки были устранены при последующем пересмотре

условия резервирования. Однако на ряду с квазипассивами из состава

депонируемых показателей неправомерно были исключены зарезервированные

средства заказчиков. В связи с введением единого плана банковских счетов

методика расчета подлежащих резервированию средств с 01.07.91 г.

Стала идентичной как для вновь созданных банков, так и для

трансформированных спецбанков. Тем самым перечень счетов, применяемых для

расчета депонируемой суммы привлеченных средств, был расширен за счет

присоединения счетов, раннее используемых только в спецбанках. В связи с

этим к числу резервируемых средств были причислены вклады

военнослужащих;средства по центральным расчетам (с Минфином,Минсвязи и

пр.); средства, предназначенные для долгосрочных вложений; средства

соцстраха и соцобеспечения, а также все свободные спецфонды.

Прогрессивным нововведением являлось расширение с 01.12.90 г. состава

минимальных резервов. С этого времени депонирование привлеченных средств

разрешено полностью или частично осуществлять в форме вложений в облигации

Государственного внутреннего займа, чем допускалось не только

беспроцентное, но и “доходное” минимальное резервирование.

4 Минимальное резервирование в Российской Федерации

Преобразование бывших союзных республик в суверенные государства и

издание ими самостоятельных законодательных актов, в том числе в банковской

сфере, обусловливает проведение Центральным банком России самостоятельной

денежно –кредитной политики. В области использования минимальных резервов

как инструмента регулирования банковской деятельности это проявилось в

создании с 30 апреля 1991 г. Резервного фонда кредитной системы России,

формирующегося на основе депонирования части привлеченными коммерческими

банками ресурсов. Норматив резервирования был зафиксирован на уровне 2%.

Что касается качественного состава резервируемых средств, то Центральный

банк России не включил в них привлеченные средства по всем видам расчетных

операций, средства для долгосрочных вложений и зарезервированные

заказчиками, а также значительную часть привлеченных фондов спецназначения.

Не подлежали депонированию все заемные средства, т.е. кредиты и временная

финансовая помощь, полученные в других банках, и долговые обязательства

коммерческих банков в виде ценных бумаг.

Недостатком такой системы расчета являлось отсутствие дифференциации

норматива в зависимости от вида депонируемых средств, а особенно это

касается валютных средств нерезидентов.

Кроме того, не резервировалось привлеченные средства государственного

бюджета; средства на корреспондентских счетах «Nostro», средства

юридических лиц, поступившие от продажи ценных бумаг, распространенных по

поручениям клиентов; привлеченные средства по факторинговым операциям.

Действующий в банковской системе России механизм резервирования является

более гибким, чем действовавший в системе СССР, поскольку, во-первых,

корректировка величины остатка резервируемых средств предполагалась не

один, а два раза в месяц, (по состоянию на 1-е и 16-е число); во-вторых,

допускалась возможность переноса Главным управлением ЦБ по месту нахождения

корреспондентского счета коммерческого банка срока депонирования

минимальных резервов на 15 дней (до очередного урегулирования), получения

коммерческими банками краткосрочного кредита на пополнение недостатка

ликвидных средств, а также возвращения им на определенный срок части

зарезервированных средств в случае необходимости.

С 01.02.92 г. размер обязательных резервных отчислений в России

повысился с 2 до 10% суммы привлеченных средств банка, с 1 марта – до 15%,

а с 1 апреля – до 20% по депозитам до востребования и 15% - по срочным

депозитам.

Создание и учет резерва под возможное обесценивание ценных бумаг

В первый рабочий день каждого квартала производится переоценка вложений

коммерческого банка в ценные бумаги. По реальной рыночной стоимости

переоцениваются вложения банка в акции и негосударственные долговые

обязательства, учитываемые на счетах с 502 по 511.

По результатам переоценки государственных облигаций (сч. 501) их

балансовая стоимость изменяется.

Ее увеличение отражается:

Д 50101, 50103

К 601307 П "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - положительные разницы"

Ее уменьшение:

Д 61407 А «Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы»

К 50101, 50103

При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не

изменяется, а создаются резервы под возможные обесценения вложений.

Переоценка производится по средней рыночной цене (покупателя и продавца)

на последний рабочий день минувшего квартала.

Резерв создается под обесценение вложений в ценные бумаги с рыночной

котировкой. По итогам завершенного фактора:

- включение в листинг ценных бумаг не менее чем на одной фондовой бирже;

- среднемесячный биржевой оборот по итогам отчетного квартала не менее 5

тыс. руб.;

- публикация официальной биржевой котировки ценных бумаг в общей

Российской газете;

- отсутствие ограничений на обращение ценных бумаг.

В случае если по ценным бумагам, удовлетворяющим указанным критериям

рыночная цена по состоянию на последний рабочий день минувшего квартала

(цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости, то коммерческий банк

обязан создать резерв в размере снижения цены переоценки относительно

балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50%

балансовой стоимости ценных бумаг.

Резервы создаются для каждой ценной бумаги. Превышение цены переоценки

над ее балансовой стоимостью не сопровождается бухгалтерскими проводками

(кроме сч. 501).

Учет резерва осуществляется на пассивных счетах: 50204, 50304, 50404,

50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104.

Эти счета используются для учета средств резервов, создаваемых в

установленном Банком России порядке.

При создании резерва делается проводка:

Д 70204 А «Расходы по операциям с ценными бумагами» (970)

К 50204-51104 (944)

Суммы резервов списываются со счетов при продаже ценных бумаг, для

которых они ранее были созданы:

Д 50204-501104

К 70102 (960)

Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ценных бумаг, под

которую ранее был создан резерв, понизилась относительно рыночной цены,

которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам

предшествующего отчетного квартала, то сумма резерва корректируется в

сторону увеличения резерва, т.е. производится доначисление резерва:

Д 70204(970)

К 501-511

Если необходимо уменьшить сумму резерва, то делается проводка:

Д 50204

К 70102

Если ценная бумага, в которую вложены средства банка, не удовлетворяет

критериям в соответствии с которыми ценные бумаги относятся к ценным

бумагам с рыночной котировкой для цели создания резерва под их обеспечение

за рыночную стоимость.

По состоянию на последний рабочий день отчетного квартала принимается

фактическая цена покупки ценной бумаги, уменьшенная в 2 раза. При

реализации ценной бумаги, для которой ранее был создан резерв, сумма

резерва перечисляется на счет дохода:

Д счетов резервов

К 70102.

Обязательные резервы

Центральный банк России письмом от 15 февраля 1994 г. № 13-1/190

утвердил Положение о порядке формирования фонда обязательных резервов

коммерческих банков и кредитных учреждений в Центральном банке Российской

Федерации (дополнение № 1 от 31 декабря 1994 г. № 135 и дополнение № 2 от

29 марта 1995 г. № 158) (приложение 1). Данное Положение является

унифицированным документом о порядке формирования фонда обязательных

резервов в Банке России и отменяет предыдущие указания, касающиеся

обязательных резервов.

Нормы обязательных резервов устанавливаются Советом Директоров Банка

России в зависимости от сроков привлечения средств и депозитов

коммерческими банками в следующих размерах:

- по счетам до востребования — 20 процентов;

- по срочным обязательствам коммерческого банка и кредитного учреждения —

15 процентов.

По мере изменения денежной массы в обращении, а также под влиянием

происходящих изменений в экономике и финансах России резервные требования

могут пересматриваться.

Положение предусматривает расширение прав и повышение ответственности

банков в формировании фонда обязательных резервов. Расчет регулирования

размерь' обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном

банке России, приведен в приложении 21.2. Положение распространяется на все

коммерческие банки и кредитные учреждения за исключением учреждений

Сберегательного банка. Для учреждении Сберегательного банка действует

порядок депонирования средств, изложенный в совместном письме Центрального

банка Российской Федерации и Сберегательного банка Российской Федерации от

27 августа 1992 года № 16/01-119.

Резерв на возможные потери по ссудам

На основании Письма Центрального Банка России от 20 декабря 1994 г. №

130а коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по

ссудам. Указанный резерв учитывается на балансовом счете № 945 «Резерв на

возможные потери по ссудам». Отчисления в указанный резерв относятся на

расходы банка (балансовый счет № 970 «Операционные и разные расходы», ст.

70 «Прочие расходы»).

Начиная с 1 января 1995 г. производится ежеквартальное списание остатков

(равными долями) со счета № 948 с одновременным отнесением их на расходы

банка (счет № 970). По состоянию на конец операционного дня 31 декабря 1999

г. балансовый счет № 948 закрывается. Начиная с 1995 г. коммерческие банки

создают резерв на возможные потери по ссудам с отнесением сумм отчислений в

него на расходы банка (балансовый счет № 970) независимо от полученных

доходов. Резерв на возможные потери по ссудам создается в обязательном

порядке по всем ссудам, выданным в рублях. Резерв на возможные потери по

ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками)

ссудной задолженности по основному долгу.

Общий размер резерва (остаток балансового счета № 945) должен уточняться

(регулироваться) в зависимости от суммы фактической задолженности и группы

риска, к которой отнесена данная ссуда, не реже 1 раза в квартал.

Коммерческие банки могут по своему усмотрению рассчитывать общий резерв по

состоянию на каждое первое число месяца отчетного года. Бухгалтерские

проводки по изменению резерва на возможные потери по ссудам должны быть

сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала (месяца).

Учет срочной ссудной задолженности клиентов (банков) ведется на счетах

ссудной задолженности клиентов. Учет просроченной ссудной задолженности

клиентов (банков) по основному долгу ведется на отдельном лицевом счете

балансовых счетов № 620 «Кредиты, не погашенные в срок», № 627

«Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам» и № 780

«Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам» Ссудная задолженность,

числящаяся на балансе банка, в зависимости от наличия соответствующего и

надлежащим образом оформленного реального обеспечения, а также количества

просроченных дней подразделяется на 5 групп:

- стандартные ссуды;

- нестандартные ссуды;

- сомнительные ссуды;

- опасные ссуды;

- безнадежные ссуды.

Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производится в

соответствии с требованиями, изложенными в указанном письме (приложение 3).

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по

кредитам банка ведется на отдельных лицевых счетах пассивного балансового

счета № 943 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с балансовыми

счетами № 626 «Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов», №

628 «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим

банкам» и № 781 «Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов».

Начисление процентов по выданной, но невозвращенной ссуде производится в

сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

По решению Правления коммерческого банка, подписанного его рук водителем

и главным бухгалтером, по заключению его Кредитного комитета и по

согласованию с Советом банка (при наличии протокола, оформленного в

установленном порядке) безнадежная ссудная задолженность (отнесенная к

пятой группе риска), а также задолженность, нереальная для взыскания, может

быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам

(балансовый счет № 945), а при его недостатке — с отнесением в дебет

балансового счета № 980 «Прибыли и убытки отчетного года» только на

основании решения судебных органов. В дальнейшем коммерческий банк может

возмещать полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения своих фондов

(счет № 011 «Резервный фонд», включая целевые добровольные взносы

акционеров (пайщиков) на покрытие убытков банка, № 016 «Фонды

экономического стимулирования») и остатка нераспределенной чистой прибыли

прошлого года (счет № 981 «Прибыли и убытки до отчетного года»).

При списании безнадежной ссудной задолженности с баланса банка

закрываются соответствующие отдельные лицевые счета учета просроченной

ссудной задолженности клиентов по `основному долгу — балансовые счета № 620

«Кредиты, не погашенные в срок», № 627 «Просроченные кредиты (ресурсы),

предоставленные другим банкам» и № 780 «Просроченная задолженность по

долгосрочным ссудам» или ссудные счета клиентов (в случае списания

нереальной для взыскания задолженности), а также производится списание

начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов обратными

бухгалтерскими проводками по соответствующим балансовым счетам. При этом

закрывается соответствующий отдельный лицевой счет балансового счета № 943

«Доходы будущих периодов», № 626 «Просроченные проценты по краткосрочным

ссудам клиентов», № 628 «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам),

предоставленным другим банкам» и № 781 «Просроченные проценты по

долгосрочным ссудам клиентов».

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие

неплатежеспособности клиента не является аннулированием ссудной

Страницы: 1, 2, 3, 4


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.