бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьУчет в КБ

балансовых — первая цифра обозначения номера счета не связана с

обозначением номера раздела:

• Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

• Раздел 3. Ценные бумаги.

• Раздел 4. Расчетные операции и документы-

• Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции.

• Раздел 6. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за

невозможности взыскания.

• Раздел 7. Источники финансирования капитальных вложений.

В плане счетов для коммерческих организаций первый раздел во

внебалансовых счетах отсутствует, а в плане счетов для Центрального банка

Российской Федерации он получил название "Банкноты (Банковские билеты) и

монета в резервных фондах".

Если в старом плане счетов для внебалансовых счетов не соблюдался принцип

двойной записи по счетам и операция записывалась только по приходу или

расходу одного счета, то в новом — для реализации этого принципа

предусмотрели два счета:

99998 — счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи;

99999 — счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Средства в национальной и иностранной валюте предусматривается учитывать

на одних и тех же счетах.

Еще одной отличительной особенностью нового плана счетов является

отсутствие активно-пассивных счетов. Все счета являются либо активными,

либо пассивными. В этом плане счетов для активно-пассивного счета старого

плана можно найти парные счета — один активный и один пассивный. В Правилах

ведения бухгалтерского учета приводится список таких парных счетов. В конце

каждого рабочего дня в банке по таким парным счетам подводится общее сальдо

и в случае дебетового отражается на активном счете, а кредитового — на

пассивном счете.

В новом плане счетов отсутствует специальный раздел по учету операций в

иностранной валюте. Эти счета открывают теперь на всех счетах, где могут в

установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. Валюту, в

которой ведется лицевой счет, обозначают в номере лицевого счета

трехзначным кодом валюты.

Характеристика разделов и подразделов. Номера балансовых счетов.

Счета раздела 1 «Капитал и фонды» состоят из счетов первого порядка (

102, 103, 104, 105, 106, 107), отражающих соответственно уставный капитал

акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных и привилегированных

акций, а также собственные акции, выкупленные у акционеров, уставный

капитал паевых банков, добавочный капитал, фонды банков, которые в свою

очередь детализируются на счета второго порядка.

Назначение счетов этого раздела — учет собственных средств банка,

служащих обеспечением его обязательств. Уставный капитал, который

формируется у паевых банков за счет паевых взносов, у акционерных — за счет

взносов участников-акционеров и путем выпуска акций, измеряется величиной

остатка этих счетов (10201—10206) и (10501-10506). Сюда же относятся и

средства нерезидентов РФ (10206 и 10506), если последние участвовали в

формировании уставного капитала. Это основная часть капитала банка, его

ядро.

Счета второго порядка, относящиеся к счету 106, отражают добавочный

капитал, формируемый за счет прироста стоимости имущества при переоценке

основных фондов и других статей. Наибольшее значение в последнем подразделе

имеют средства фондов экономического стимулирования, использованные на

производственное и социальное развитие, отражающие направление прибыли

банка на капитальные вложения и приобретение основных фондов.

Особое целевое назначение имеют счета по учету резервных фондов, фондов

экономического стимулирования. При определении общей суммы собственных

средств банка в расчет принимается объем всех фондов и резервов банка,

сумма которых отражается на счетах второго порядка (10201—10704).

В активе баланса собственные средства банка могут отражаться на различных

счетах в зависимости от способа формирования уставного фонда и дальнейшего

размещения собственных средств в соответствии с проводимой политикой банка.

Это могут быть наличные денежные средства и иностранная валюта, безналичные

денежные средства на корреспондентских счетах, основные средства и

нематериальные активы, вложения в ценные бумаги, предоставленные кредиты.

Все эти активы, которые отражают реальное размещение капитала банка, имеют

разную степень риска. Риски кредитных вложений определяются анализом

качества кредитного портфеля. Для этого привлекаются данные внесистемного

учета. Размер уставного фонда часто используется аналитиками для

рейтинговой оценки банка, оценки его финансовой устойчивости и надежности.

Бухгалтерское видение обязывает дополнять количественную оценку размера

собственных средств банка и прежде всего его уставного фонда качественным

анализом риска активных статей баланса, отражающих размещение капитала

банка.

На счетах раздела 2 «денежные средства и драгоценные металлы» в основном

учитываются суммы наличной валюты, включая остатки касс в пути, наличную

иностранную валюту и платежные документы в иностранной валюте, драгоценные

металлы и камни (последние — при наличии специальных разрешений). Это

наиболее ликвидные активы банка, однако они не приносят ему дохода.

Комиссионные доходы банки получают за кассовое обслуживание. Поэтому

остатки по счетам этого раздела, как правило, оптимально минимальные и

соответствуют потребностям в кассовом обслуживании клиентов.

Счета этого раздела Плана счетов отражают также вложения в драгоценные

металлы и камни у коммерческих банков, имеющих специальную лицензию на

выполнение операций с драгоценными металлами. Данные актива относятся к

высоколиквидным, наименее рисковым и надежным вложениям.

В разделе 3 Плана счетов «Межбанковские операции» сконцентрированы

балансовые счета по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. На счетах

первого подраздела «Межбанковские расчеты» отражаются корреспондентские

отношения и взаимные расчеты между кредитными организациями, а также между

кредитными организациями и учреждениями Центробанка РФ (РКЦ).

Среди них центральное место занимает активный балансовый счет 30102

«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Балансовый счет 30102 используется для проведения расчетов клиентов

коммерческих банков с предприятиями и организациями, имеющими счета в

других банках. По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших из

других учреждений для зачисления на счета клиентов. По кредиту счета

проводятся суммы, списанные со счетов клиентов банка и подлежащие переводу

в другие банки. Кроме того, на корреспондентском счете отражается наличие

собственных средств банка в денежной форме, включая средства уставного

фонда, других фондов, полученных доходов. Платежи по корсчетам коммерческих

банков в РКЦ производятся в пределах наличия на них средств. Состояние

корсчета (балансовый счет 30102) в значительной степени определяет текущую

ликвидность банка, его платежеспособность по отношению к обязательным

текущим платежам, объем которых соответственно определяется размером

остатка средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Поэтому, при оценке

текущей ликвидности банка, выдаче межбанковских кредитов состояние

балансового счета 30102 является предметом пристального изучения и анализа.

На корреспондентских счетах (балансовые счета 30109 и 30110) отражаются

корреспондентские отношения между двумя или несколькими кредитными

учреждениями по проведению платежей на основании поручения одного из них, а

также предоставлению кредитов, оказанию инвестиционных и иных услуг.

Главной операцией коммерческих банков-корреспондентов является клиринг

(взаимный зачет) денежно-расчетных документов.

В этом же подразделе открываются счета по учету средств обязательных

резервов кредитных организаций в рублях и иностранной валюте,

соответственно на балансе кредитных организаций: 30202 «Обязательные

резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк

России», 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в

иностранной валюте, перечисленные в банк России». На счете 303 «Расчеты с

филиалами» отражаются межфилиальные расчеты кредитных организаций с

использованием отдельных активных и пассивных операций (30301 — пассивный

счет; 30302 ~ активный счет). Кроме того, открываются два счета для

отражения расчетов с филиалами, расположенными за границей, соответственно

30303 — пассивный и 30304— активный. В этом подразделе «Межбанковские

кредиты и депозиты» открыта большая группа счетов по учету межбанковских

кредитов и депозитов в рублях и иностранной валюте. На отдельных счетах

этого подраздела выделена просроченная задолженность по межбанковским

кредитам, которая подлежит отражению на балансах банков как кредиторов, так

и заемщиков с выделением кредитов, предоставленных Центробанком, банками-

нерезидентами. Аналогично на отдельных счетах этого подраздела учитываются

просроченные проценты по кредитам кредитных организаций в банках-кредиторах

и у банков-заемщиков, включая банки-нерезиденты. Наличие подобной

информации в балансах банков значительно повышает качество аналитической

базы для анализа и управления кредитными рисками, делает более достоверными

результаты анализа балансов при оценке финансовом устойчивости и надежности

банков. Все кредиты и депозиты подразделяются по сопряженным срокам (от 1

дня до 3 лет и выше) и группируются в рамках одного балансового счета по

восьми группам. По каждой группе кредитов и размещенных депозитов

предусмотрено выделение резервов под возможные потери.

В разделе 4 Плана счетов «Операции с клиентами» (первый подраздел —

Средства на счетах) открыта группа счетов по обслуживанию операций

федерального бюджета (балансовый счет 401 «Средства федерального бюджета»,

соответственно 402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов», 403

«Прочие средства бюджетов», 404 «Средства государственных внебюджетных

фондов» и другие). Среди них преобладают пассивные счета, отражающие

привлеченные ресурсы кредитных организаций. Здесь же открыт счет 409

«Средства в расчетах», отражающий на счетах второго порядка традиционные

для банков операции с аккредитивами, расчетными чеками, акцептованными

банком платежными поручениями и другие операции, связанные с организацией

расчетов, включая проведение взаимных зачетов.

В подразделе «Депозиты» открыта большая группа новых пассивных счетов для

учета депозитов Минфина России, финансовых органов субъектов РФ и местных

органов власти, депозиты внебюджетных фондов РФ, коммерческих и

некоммерческих организаций.

В этом подразделе имеются также традиционные депозитные счета по учету

рублевых и инвалютных депозитов физических лиц, юридических и физических

лиц—нерезидентов. Для всех депозитных счетов используется единая структура

счетов второго порядка по срокам:

. до востребования;

. сроком на 1 день;

. сроком до 7 дней;

. сроком до 30 дней;

. сроком от 31 до 90 дней;

. сроком от 91 до 180 дней;

. сроком от 181 дня до 1 года;

. сроком свыше 1 года до 3 лет;

. сроком свыше 3 лет.

Аналогично по указанным выше субъектам власти открыты счета по учету

привлеченных средств.

В подразделе «Кредиты предоставленные» открыта большая группа активных

ссудных счетов. Счета первого порядка подразделяются по субъектам, счета

второго порядка — по срокам предоставления ссуд аналогично депозитным

счетам, что должно обеспечить достаточную информацию для управления

ликвидностью кредитных организаций. На отдельных ссудных счетах второго

порядка отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на

расчетном (текущем) счете (овердрайф) по субъектам кредита. По каждому

активному ссудному счету первого порядка предусмотрено формирование резерва

под возможные потери с отражением на отдельном пассивном счете. Балансовый

счет 458 этого раздела предназначен для учета кредитов, не погашенных в

срок. На счетах второго порядка учитываются все виды просроченных ссуд

(краткосрочные, долгосрочные, в иностранной валюте) применительно к

субъектам — категориям заемщиков. Аналогично строится учет просроченных

процентов по балансовому счету 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в

срок».

В подразделе «Прочие размешенные средства» раздела 4 Плана счетов открыты

активные счета по учету прочих размещенных средств кредитными организациями

в соответствии с установленными сроками различным субъектам (Минфину

России), финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных

органов власти, различным внебюджетным фондам и другим юридическим и

физическим лицам.

В последнем подразделе «Прочие активы и пассивы» открыты разнообразные

активные и пассивные счета по отдельным расчетным операциям банков. Для

этих операций предназначен счет 474, в рамках которого открыты счета

второго порядка:

• 47401, пассивный счет, предназначенный для отражения расчетов с

клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям, и, соответственно,

активный счет 47402 — для отражения дебетовых операций по этим расчетам;

• 47403, пассивный счет, предназначенный для учета расчетов с валютными и

фондовыми биржами, и, соответственно, активный счет 47404 — также для

отражения аналогичных операций.

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты подлежат

отражению на соответствующем пассивном счете 47405 и активном счете 47406.

Для страхования от рисков в этом подразделе открыт счет 47424 «Резервы под

возможные потери по прочим активам» (новый счет).

Раздел 5 Плана счетов «Операции с ценными бумагами» включает и себя большое

количество активных и пассивных счетов второго порядка по отражению

операций банков с ценными бумагами. На активных счетах учитываются вложения

банков в ценные бумаги как в рублях, так и в иностранной валюте. Операции

группируются по счетам первого и второго порядков по видам долговых

обязательств и субъектам вложений. В первом подразделе «Вложения в долговые

обязательства» открыты счета первого порядка (501—-507) по учету долговых

обязательств Российской Федерации и ее субъектов, субъектов местных органов

власти, а также долговых обязательств банков, включая приобретенные по

операциям Репо. В этом же подразделе представлены долговые обязательства

иностранных государств, банков-нерезидентов, прочие долговые обязательства.

По каждому виду обязательств предусмотрено образование и отражение на

счетах второго порядка резервов под возможное обесценение.

Второй подраздел «Вложения в акции» включает активные счета по учету

приобретенных акций банков, включая — банков-нерезидентов, а также прочие

акции других субъектов. Классификация по счетам второго порядка отражает

вложения в акции по операциям Репо, приобретение их для перепродажи, для

инвестирования. По каждому виду акций предусмотрено открытие счетов второго

порядка для учета резервов под возможное обесценение.

В подразделе «Учетные векселя» открыты активные счета по учету векселей

органов власти, банков, предприятий и прочих векселей. По всем группам

векселей выдерживается единая структура их классификации и соответствующего

построения счетов второго порядка. Счета второго порядка открываются в

зависимости от сроков учета векселей:

• до востребования;

• со сроком погашения до 30 дней;

• со сроком погашения от 31 до 90 дней;

• со сроком погашения от 91 до 180 дней;

• со сроком погашения от 181 дня до 1 года;

• со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

• со сроком погашения свыше 3 лет;

• не оплаченные в срок и опротестованные;

• не оплаченные в срок и неопротестованные.

По каждому виду векселей предусмотрено открытие счета второго порядка для

учета резерва под возможные потери. На всех активных счетах данного раздела

по дебету отражаются операции по вложению средств банков в приобретаемые

ценные бумаги: акции, векселя и т.п., по кредиту — соответственно

реализация ценных бумаг.

В подразделе «Выпущенные банками ценные бумаги» открыты пассивные счета

по учету выпускаемых и реализуемых банками облигаций, депозитных и

сберегательных сертификатов, векселей. На счетах второго порядка ценные

бумаги отражаются по единой временной структуре: со сроком погашения до 30

дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года; свыше 1

года до 3 лет; свыше 3 лет. По кредиту пассивных счетов отражаются

операции, связанные с выпуском ценных бумаг; по дебету — с их реализацией.

В разделе 6 Плана счетов «Средства и имущество» отражаются операции

банков по участию в дочерних и контролируемых акционерных обществах,

совместной хозяйственной деятельности путем перечисления средств в уставные

капиталы предприятий, организаций, банков. Данные операции отражаются на

активных счетах первого порядка 601, 602 с более глубокой детализацией по

субъектам в рамках счетов второго порядка.

В подразделе «Расчеты с дебиторами и кредиторами»- отражаются

разнообразные операции по расчетам с дебиторами и кредиторами: расчеты с

бюджетом по начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате

труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями.

Активные и пассивные операции отражаются на соответствующих активных и

пассивных счетах второго порядка, открываемых по балансовому счету 603.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.