бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьУчет в КБ

отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По

данным оборотной ведомости формируется баланс

Проверочные ведомости – необходимы для поиска ошибок совершенных в

течении рабочего дня. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета,

где была совершена ошибка.

Исправление ошибок проводятся следующими способами:

1. от руки – запись сторно ( красным цветом проводится запись или

обводится квадратом)

2. обратная проводка.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому

действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и

недействующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков

по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются

для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме

того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам

второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого

порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях

банка, информация которых обрабатывается на электронных вычислительных

машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в

процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же

способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные

и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на

электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки по лицевым

счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств

на счете при оплате документов.

Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.

При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание

соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной

обработке информации использовались специальные методы формирования сводных

кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке

данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического

учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы

программного обеспечения.

Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на

главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ведения

бухгалтерского учета, перед подписанием баланса он или по его поручению

работник банка должен сверить:

. соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале,

оборотам, показанным в оборотной ведомости;

. соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в

балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости

остатков по счетам;

. соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в

ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости

остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется

работником, выполнившим проверку.

Если в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к

выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки

исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют

исправительные проводки.

Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета.

Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам,

является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько

банковских документов. Но и одному банковскому документу может

соответствовать несколько мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования

мемориальных ордеров с контролем на красное сальдо, а также их разноски по

лицевым счетам и печати предусмотрен модуль "Мемориальные ордера".

Ввод (регистрация (обработка (разноска

Мемориальный ордер — бухгалтерский документ, указывающий на необходимость

записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов.

Составление мемориальных ордеров характерно для мемориально-ордерной формы

бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение

компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный

ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.

К распечатанным и оформленным подписями мемориальным ордерам

прикладываются первичные документы. Мемориальные ордера вместе с

соответствующими им первичными документами, подтверждающие совершение

операций банком за данный день, составляют документы дня.

Проводка может быть введена в базу данных АБС путем непосредственного

заполнения на экране мемориального ордера. Форма мемориального ордера

унифицирована.

По введенной проводке полностью нельзя восстановить содержание

первичного документа, так как в компьютер введены только связанные с этой

проводкой реквизиты. При необходимости хранения в АБС полного содержания

первичного документа должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого

документа. Технология работы "от документа" является более прогрессивной и

используется в АБС старшего поколения. При этом экранная форма может

значительно отличаться от формы самого первичного документа: она может быть

сокращена и упрощена. Такое отличие, как правило, связано с достижением

простоты ввода. Но полный набор введенных реквизитов позволит получить

печатную копию этого документа.

С целью ужесточения контроля за движением первичных документов и

правильностью отражения их содержания в учете могут составляться сводные

учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании

группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности

компьютерной техники для автоматизации его получения. Например, сводное

платежное поручение, сопровождающее группу платежных поручений,

передаваемых банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере

автоматически путем обработки находящихся в его памяти и подготовленных к

отправке платежных поручений.

Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам.

39.Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка.

Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность.

Годовые бухгалтерские отчеты коммерческих банков. Содержание и

характеристика основных форм годовой отчетности банков.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разрабатывается в

соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности

являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и

годовую отчетность.

Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную

отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная,

месячная, квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических

нормативов (месячная, квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных

резервов, подлежащих депонированию в Главном управлении ЦБР (месячная,

квартальная);

• расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);

• отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной

валюте (форма №1-Н, месячная, квартальная);

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2, квартальная).

• расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка

государственных предприятий и организаций по отраслевому признаку;

• расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привлечения и

направления средств;

• список крупных кредиторов;

• расшифровка по балансовым счетам;

• расчет экономических нормативов;

• расчет фонда обязательных резервов;

• расшифровка балансового счета 30102;

• расшифровка балансовых счетов по корреспондентским счетам 30109, 30110.

Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммерческими банками

в Главное управление Центробанка РФ и в налоговые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте,

дополнительно представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о

движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах,

а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной

отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с

нерезидентами с выделением стран Дальнего и Ближнего зарубежья.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора

информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в

операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период.

Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления

платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и

не подлежит опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие валютные операции, кроме данного вида отчетности

обязаны представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении

открытой валютной позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и

платежных документов в иностранной валюте.

В отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно

включаются:

. оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в

иностранной валюте;

. оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу;

. отчет о прибылях и убытках;

. расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда

страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и

расходов, отнесенных на счета 70301 «Прибыль отчетного года» и 70401

«Убытки отчетного года» банков. В отчете приводятся сгруппированные по

отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В

отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и

суммы, списанные |в убыток. Данные отчета используются для анализа и

выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета.

• форма № 1 — бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с

заключительными оборотами, включая остатки по счетам депо, внебалансовым

счетам и баланс по доверительному управлению;

• форма №2— отчет о прибылях и убытках;

• форма № 3 — отчет об использовании прибыли;

• форма № 5 — справка о составе фондов кредитной организации, разных

средств и фондов специального назначения;

• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей с указанием дат

образования и исполнения, характера операции;

• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

• объяснительная записка.

• отчет о хищениях и просчетах (форма 113);

• справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;

• отчет по труду (форма 1 -Т);

• объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного

года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки

проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых

счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и

других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется

дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее

погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на

убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению

нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким

ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая

работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,

совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом

балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию

выявленных расхождений (излишки и недостача должны быть отражены по балансу

в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц,

списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные

ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность

основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской

отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые указания Банка

России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового

отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.

Баланс

Годовой «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в двух вариантах:

первый передается в Центральный банк России по остаткам без заключительных

оборотов; второй — по остаткам после завершения заключительных оборотов.

Отчет о прибылях и убытках

В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

коммерческие, банки указывают данные о плане прибыли (убытков) на отчетный

год, фактическом выполнении плана прибыли (убытков). Приводится также

сумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и

другие суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов

«Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по кредиту» (60311-П;

60312-А).

Приложение к балансу

В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) указываются

платежи и отчисления от доходов в бюджет.

Во второй части отчета отражаются отчисления в централизованные страховые

фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного

и социального развития, в фонд материального поощрения и другие.

Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный,

страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются

в прилагаемой к форме 3 «Справке».

Из общей суммы отчислений на другие цели:

|Строка |Отчисления в фонды |Сумма, тыс. руб. |

| | | |

| | |руб. |

|0101 |Начисленные дивиденды | |

|0102 |Представительские расходы | |

|0103 |Остаток нераспределенной прибыли за | |

| |отчетный год | |

|0104 |Прочие цели | |

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального

назначения

В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов

специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном

году в соответствующие фонды.

В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков,

от возврата средств генеральными застройщиками.

В графе 4 показывается реальное использование средств соответствующих

фондов по прямому назначению. При этом символу 5003 в этой графе

соответствует износ списываемых с баланса малоценных и быстроизнашивающихся

предметов. По символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные

генеральным застройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.

В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим

учреждениям банков, переданные подрядным организациям на развитие их

производственной базы. Суммы, отраженные в графах 3 и 5, следует

расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету.

Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец

года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным

баланса.

Отчет о хищениях и просчетах

Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и

просчетам, отраженная в «Отчете о хищениях и просчетах» (форма 113) по

символу 9 графы 6, должна соответствовать задолженности на 1 января по

балансовому счету 6310 (отдельный лицевой счет).

Отчет о затратах на капитальные вложения

Графа 1 «Отчета о затратах на капитальные вложения» (форма 3-а)

заполняется на основании выделенных и полученных средств, включая

неиспользованные остатки средств по соответствующим объектам на начало

года.

В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном

году на капитальные вложения, включая и незаконченные затраты, перешедшие

на следующий год. Перешедшие с прошлых лет остатки в форму 3-а не

включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие

годы.

Отчет о наличии и движении основных средств

При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных

средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые

обороты, за исключением имевшихся в течение года транзитных, ошибочных и

исправительных оборотов.

Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендованным основным

средствам отражаются по символу 4327. Общая площадь служебных (символ 4322)

и жилых (символ 4328) зданий показывается в полных квадратных метрах, без

десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она

есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.

Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.