бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьВзаимоотношение предприятий с бюджетом

сейчас считается сумма платежей, налогов, взносов в бюджет, которая

должна превысить затраты государства на проект, причем при расчете за

каждый год производиться деление на коэффициент дефлятора (корректировка

на инфляцию).

Кроме того, организациям агропромышленного комплекса за счет средств

бюджета может предоставляться товарный кредит. Разновидностью бюджетной

ссуды является инвестиционный налоговый кредит, предоставляемый федеральным

правительством предприятиям, имеющим крупное народнохозяйственное значение.

Обязательным условием бюджетного финансирования выступает финансовый

контроль – совокупность мероприятий, проводимых государственными органами

по проверке законности, целесообразности и эффективности расходования

бюджетных средств. Он охватывает правильность формирования стоимостных

показателей и финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов

при выполнении предприятиями государственных заказов, финансируемых из

бюджета, расходования смет некоммерческими организациями, целевое

использование бюджетных средств, полноту и своевременность налоговых

платежей и неналоговых отчислений. Задачами финансового контроля также

являются обеспечение соблюдения налогового и бюджетного законодательства,

выявление расточительства и финансовых злоупотреблений, пресечение

незаконных решений по предоставлению налоговых льгот, государственных

дотаций, субвенций и другой помощи отдельным категориям плательщиков,

улучшение бюджетной и налоговой дисциплины. Нарушение финансовой дисциплины

карается экономически посредством финансовых санкций и в административном

порядке (в отношении должностных лиц).

Существует несколько видов финансового контроля: общегосударственный,

ведомственный и независимый (аудит). Субъектами общегосударственного

финансового контроля выступают Счетная палата РФ, осуществляющая жесткий

контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных ресурсов;

Главное управление казначейства Министерства финансов, организованная

система постоянного контроля которого призвана способствовать сокращению

нарушений в сфере использования федеральных бюджетных средств; Главное

контрольное управление Президента РФ; Госналогслужба, обеспечивающая

проверку выполнения налогоплательщиками обязательств перед бюджетом;

Федеральная служба налоговой полиции и некоторые другие органы

государственной власти. Ведомственный контроль осуществляется контрольно-

ревизионными управлениями министерств и ведомств. При этом проверяется

расходование бюджетных средств, выделенных по ведомственному признаку

бюджетной классификации, а также использование бюджетных ссуд, субсидий,

субвенций и другой финансовой помощи из бюджета. На предприятиях, в

организациях и учреждениях финансово-экономическими службами осуществляется

внутрихозяйственный контроль, объектом которого выступает финансовая

деятельность субъектов хозяйствования, включая уплату налогов в бюджет и

использование выделенных бюджетных средств.

ГЛАВА 2. КРИТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ

2.1. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ КОММЕРЧЕСКИМИ СТРУКТУРАМИ

Налог на прибыль

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также

региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и

организаций. В I квартале 2001 г. по данным Управления МНС России по г.

Москве на налог на прибыль (доход) предприятий и организаций приходилось

21,6% поступлений в федеральный бюджет и 47,6% поступлений в городской

бюджет.(56(

Налог регламентируется Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и

организаций" от 27.12.1991г. № 2116-1.(9( Налог является прямым, его сумма

зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.

Находясь в такой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на

инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Плательщики налога

на прибыль — все предприятия и организации, в том числе и бюджетные,

являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные,

страховые организации, а также предприятия с иностранными инвестициями,

международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую

деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный

баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие

предпринимательскую деятельность на территории России. Не являются

плательщиками налога на прибыль в соответствии с настоящим Законом

предприятия любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации

произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а

также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной

сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных

предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому

законодательными (представительными) органами субъектов РФ.[4] Данные

предприятия уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов

деятельности. Также и организации, осуществляющие деятельность в области

игорного бизнеса, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов

деятельности.[5] Кроме того, не являются плательщиками налога Центральный

банк и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с

регулированием денежного обращения; и организации, применяющие согласно

Федеральному закону от 29.12.1995г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе

налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого

предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, учета и

отчетности.(7(

Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная (или

увеличенная) в соответствии с положениями Закона "О налоге на прибыль

предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой сумму

прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов,

иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций,

уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации

продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой без налога

на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и

реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Перечень затрат,

включаемых в себестоимость, установлен Положением о составе затрат по

производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в

себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых

результатов, учитываемых при налогообложении прибыли[6].(23(

Предприятия и организации, поставляющие свою продукцию на экспорт, при

исчислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные

тарифы.

При определении прибыли от реализации основных фондов или другого

имущества учитывается превышение продажной цены над первоначальной или

остаточной стоимостью фондов или имущества, увеличенной на индекс инфляции.

(Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в

целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.)

В состав доходов от внереализационных операций включаются: доходы от

долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в

аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам и пр. Сюда

же входят суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при

отсутствии совместной деятельности (так называемая финансовая помощь).

Либерализация внешнеэкономической деятельности привела к тому, что

предприятия часто получают доходы в свободно конвертируемой валюте. В этом

случае они подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной

в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по

курсу Центробанка РФ, действовавшему на день определения предприятием

выручки от реализации продукции.

Для целей налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы рентных

платежей, вносимых в бюджет из прибыли; доходов от долевого участия в

деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами

Российской Федерации; доходов казино, видео салонов, от проката видео- и

аудиокассет, от игровых автоматов с денежным выигрышем; прибыли от

проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий, прибыли от

посреднических операций и сделок. Перечисленные виды налогов облагаются

отдельно. Бюджетные учреждения и некоммерческие организации, имеющие доходы

от предпринимательской деятельности, вносят налог с получаемой от такой

деятельности суммы превышения доходов над расходами.

При исчислении прибыли для целей налогообложения наиболее важно

правильно определить себестоимость продукции (работ, услуг). Опыт работы

Государственной налоговой инспекции по г. Москве свидетельствует, что

именно здесь финансовыми и бухгалтерскими службами предприятий допускается

наибольшее количество ошибок, выявляемых при документальных проверках.

Здесь же допускают умышленные искажения те, кто пытается уйти от

налогообложения, ведь любое завышение себестоимости снижает базу обложения

налога на прибыль. Не все фактические затраты, произведенные предприятием,

можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Некоторые виды

затрат можно производить только из прибыли, остающейся в распоряжении

организации после уплаты налогов. Некоторые затраты включаются в

себестоимость, но не целиком, а лишь в пределах утвержденных нормативов.

Примером последних являются командировочные расходы, представительские

расходы и т. п. В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

• затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ,

услуг), обусловленные технологией производства;

• затраты, связанные с использованием природного сырья, земель,

древесины, воды и т. д.;

• затраты на подготовку и освоение производства;

• затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием

технологии и организации производства, с улучшением качества продукции;

• затраты на проведение опытно-экспериментальных работ,

изобретательскую и рационализаторскую работу;

• затраты по обслуживанию производственного процесса.

Сюда входят расходы по обеспечению производства сырьем, материалами,

топливом, энергией, инструментами и пр., по поддержанию в рабочем состоянии

основных производственных фондов — технический осмотр, ремонт, по

обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований, нормальных

условий труда и техники безопасности;

• текущие затраты, связанные с эксплуатацией фондов природоохранного

назначения: очистных сооружений, фильтров, золоуловителей, расходы по

очистке сточных вод, хранению и уничтожению экологически опасных отходов,

другие виды текущих природоохранных затрат. Особо надо сказать о платежах

за выбросы или сбросы загрязняющих веществ в природную среду. За предельно

допустимые выбросы платежи осуществляются за счет себестоимости продукции,

а за их превышение — за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов;

• затраты, связанные с управлением производством. Сюда относится

содержание аппарата управления, включая материально-техническое и

транспортное обслуживание его деятельности, а также содержание и

обслуживание технических средств управления; вычислительных центров, узлов

связи, средств сигнализации и т. д., расходы на командировки, оплата

информационных, консультационных и аудиторских услуг, услуг сторонних

организаций по управлению производством, если штатным расписанием не

предусмотрены какие-либо функциональные службы, представительские расходы.

В состав себестоимости из числа расходов на управление нельзя включать

затраты, связанные с ревизией финансово-хозяйственной и коммерческой

деятельности предприятия, проводимой по инициативе одного из участников или

собственников этого предприятия. Не включаются также затраты по созданию и

совершенствованию систем и средств управления, это ложится на собственную

прибыль;

• затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

• затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в

направлениях, где отсутствует транспорт общего пользования;

• выплаты, предусмотренные законодательством о труде;

• отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное

обеспечение, в государственный фонд занятости, в фонд обязательного

медицинского страхования, в специальные отраслевые и межотраслевые

внебюджетные фонды;

• платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной

законодательством. Платежи по кредитам сверх этих ставок относятся на

финансовые результаты;

• оплата услуг кредитных учреждений по выдаче сотрудникам заработной

платы, осуществлению торгово-комиссионных (факторинговых) операций;

• затраты, связанные со сбытом продукции: упаковка, хранение,

погрузка, транспортировка, реклама в пределах установленных норм, участие в

выставках, ярмарках и т. д.;

• затраты на воспроизводство основных производственных фондов,

включаемые в себестоимость продукции в форме амортизационных отчислений на

полное восстановление;

• износ по нематериальным активам;

• налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления,

производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

Помимо некоторых видов затрат, отмеченных выше, не подлежат включению

в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы, не связанные

непосредственно с производством продукции. Это работы по благоустройству

территории, оказанию помощи сельскому хозяйству, строительству,

оборудованию и содержанию культурно-бытовых объектов, оказанию помощи или

участию в деятельности других предприятий и организаций.(24(

Современное предприятие может не только получать доходы в иностранной

валюте, но и нести расходы в валюте. Они в пределах перечисленных выше

статей учитываются в составе себестоимости продукции. Основной вопрос здесь

— определить точно день расходов, так как они тоже пересчитываются в рубли

по курсу Центробанка. При приобретении за иностранную валюту материальных

ценностей берется курс Центробанка на дату оприходования их в бухгалтерском

учете, а при импортных операциях датой служит день составления грузовой

таможенной декларации. Расходы по оплате каких-либо выполненных для

предприятия работ или услуг, произведенные в иностранной валюте,

пересчитываются в рубли по курсу на дату составления актов принятия работ

(услуг).

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций неоднократно

претерпевала изменения. Первоначально при принятии соответствующего Закона

она была установлена в размере 32%, а для посреднической деятельности —

45%. Так она функционировала в 1992—1993 гг. Напомним, что кредитные

учреждения платили вместо налога на прибыль налог на доходы банков. В 1994

г. и ставки, и механизм взимания налога на прибыль подверглись переменам.

Налог на доходы банков был отменен и кредитные учреждения стали вносить в

бюджет налог на прибыль. Этот налог как бы раздвоился и стал состоять из

двух частей: федеральной и региональной. Было установлено, что 13% прибыли

любого предприятия независимо от формы собственности и подчиненности

поступает в федеральный бюджет. Региональные власти могли установить налог

еще в пределах 25%. Таким образом для предприятия данный налог повысился с

32% в 1993 г. до 35—38% в 1994 г. В следующем году произошли новые

уточнения: законодательные органы субъектов Федерации стали иметь

возможность устанавливать ставку налога на прибыль не выше 22%, и общая

ставка налога составляла 35% (13+22). Более высокие ставки применялись к

банкам, биржам, брокерским конторам и прибыли от посреднической

деятельности. Для них ставка регионального налога могла быть установлена до

30%, а общая ставка —до 43%. Затем, Федеральным законом РФ от 31.03.1999г.

№ 62-ФЗ ставки налога на прибыль с 01 апреля 1999г. были снижены до 11% для

федерального бюджета и не свыше 19% для регионального бюджета (а для

предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок,

страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных

организаций, - по ставкам в размере не свыше 27%). В местные бюджеты

зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам,

устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в

размере не выше 5 процентов. С 01 января 2001г. в г. Москве действует

ставка налога на прибыль в размере 35% (11% - федеральный бюджет и 24% -

городской бюджет), а для прибыли, полученной от посреднической

деятельности, страховых, бирж, брокерских контор и кредитных учреждений –

43% (11% +32%).[7]

Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются

особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным

ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке

15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других

предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.

Доходы видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-,

видеозаписями, игровыми и иными программами, облагаются по ставке 70%.

Сумма прибыли, полученная за пределами Российской Федерации,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.