бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьКурсовая: Методические рекомендации по внутреннему учету

дилерских и брокерских операциях.

Источником данных для осуществления записей в журнал сделок является тикет.

Каждой заключенной сделке соответствует одна запись в журнале сделок.

Информация о сделках заносится в журнал в день совершения сделки в

хронологическом порядке.

3.4.2. Данные журнала сделок

Журнал сделок должен содержать следующую информацию о сделке:

Дата сделки

Дата подписания договора

Дата перерегистрации ценных бумаг

Дата оплаты суммы сделки (дата прихода денежных средств на счет продавца)

№ договора

Наименование продавца

№ счета продавца в системе внутреннего учета

Наименование покупателя

№ счета покупателя в системе внутреннего учета

Ценная бумага

Цена

Валюта платежа

Количество ценных бумаг

Общая сумма сделки

Брокерская комиссия

Регистрационный сбор

Итоговая сумма сделки

4. Централизованные базы данных

4.1. Принципы и задачи

Централизованные архивы бэк-офиса включают картотеку имен и адресов,

картотеку ценных бумаг и Архив операций. Централизованные архивы ведутся с

целью обеспечения хранения информации, необходимой для многих сделок, в

удобном для доступа месте.

Картотека имен и адресов содержит информацию о всех клиентах и контрагентах

компании.

Картотек ценных бумаг содержит информацию о всех ценных бумагах, с которыми

компания проводит операции от собственного имени или от имени клиентов.

Архив операций содержит информацию обо всех операциях, включая сделки,

получение и выплату денежных средств и движение ценных бумаг.

4.2. Картотека имен и адресов

Картотека имен и адресов клиентов содержит подробную информацию о клиентах

брокерской или дилерской компании, необходимую для проведения операций на

рынке. При внесении данных в картотеку имен и адресов каждому клиенту

присваивается индивидуальный номер счета, который используется во всех

остальных документах.

Картотека имен и адресов клиентов содержит следующую информацию, необходимую

для обслуживания счета:

полное наименование клиента,

номер и тип счета,

юридический и почтовый адрес,

номера паспортов для клиентов - физических лиц,

номер лицензии на проведение операций с ценными бумагами для юридических лиц

(при необходимости),

реквизиты банковского счета клиента,

инвестиционные инструкции,

налоговый статус клиента,

инструкции по осуществлению налоговых платежей от имени клиента (при

необходимости),

общая финансовая информация о клиенте,

другая необходимая информация.

Информация картотеки используется для контроля правильности внесения

информации о клиенте в журналы учета при осуществлении операций с клиентом.

Картотека имен и адресов является удобным инструментом для обобщения

информации о клиентах. Она может быть использован бэк-офисом для отслеживания

кредитоспособности и надежности клиента.

4.3. Картотека ценных бумаг

Картотека ценных бумаг предназначен для хранения справочной информации о

ценных бумагах, которыми оперирует компания. По мере появления новых ценных

бумаг на рынке или по мере поступления распоряжений от клиентов на сделки с

новыми для компании ценными бумагами, производятся пополнения файла ценных

бумаг.

Информация картотеки может использоваться как:

· Общая информация об эмитенте и/или ценных бумагах;

· Вспомогательный файл для автоматической системы обработки сделок;

Запись в картотеке ценных бумаг содержит

Название ценной бумаги,

Идентификационный номер ценной бумаги,

Символ, приписанный ценной бумаге в торговой системе,

Тип ценной бумаги (акции, корпоративные облигации, государственные облигации,

муниципальные облигации, векселя и др.)

Код допуска клиринговой компании/ депозитария,

Дивиденды и проценты,

Специальная информация по облигациям:

- дата погашения,

- купонный доход

- даты выплат,

Информация о корпоративных действиях.

4.4. Архивы

4.4.1. Архив операций

В данном архиве содержится основная информация, относящаяся к завершенным

операциям компании. Файл содержит хронологическую информацию о совершенных

операциях, полученых и выплаченных денежных средствах, движениях ценных

бумаг.

Конкретная форма представления пи хранения информации в файле (или группе

файлов, составляющих архив) определяется компаниями самостоятельно.

4.4.2. Архив сделок

Архив сделок содержит основную информацию о всех завершенных сделках. Записи

в архив заносятся после завершения расчетов по сделке.

Информация, содержащаяся в Архиве сделок, должна соответствовать информации

Журнала сделок (см. главу 3). Помимо информации, содержащейся в Журнале

сделок, архив содержит следующие данные:

Фактическую сумму оплаты по сделке,

Фактическую дату получения денежных средств,

Фактическую дату совершения перерегистрации,

Штрафы и пени уплаченные и полученные.

4.4.3. Архив движения денежных средств

Этот файл содержит информацию о всех платежах и поступениях компании по

огперациям с ценными бумагами, т.е. о платежах, относящихся к сделкам, а

также о получении и выплате денежных средств от клиентов, с которыми

заключены договора на управление средствами, начислении и выплаты дивидендов

или процентов и т.д. Архив движения денежных средств ведется на основе

информации, получаемой из журналов учета движения денежных средств.

4.4.4. Архив движения ценных бумаг

Архив движения ценных бумаг содержит информацию обо всех изменениях

количества или местонахождения ценных бумаг, принадлежащих компании или

ценных бумаг, учитываемых брокером от имени клиентов. Эти изменения включают

получение и отправку документов, необходимых для перерегистрации права

собственности на ценные бумаги, получение выписок из реестра, подтверждающих

осуществление перерегистрации, поставку и получение ценных бумаг, операции

кредитования ценными бумагами, сделки РЕПО и обратного РЕПО, корпоративные

действия и др.

Архив движения ценных бумаг аналогично другим архивам отражает завершенные

опреации.

5. Внутренний план счетов

Для обеспечения своевременного и правильного учета и отчетности по операциям

с ценными бумагами бэк-офис открывает и ведет счета внутреннего учета

движения денежных средств и ценных бумаг. Правила и процедуры синтетического

и аналитического учета по этим счетам определяются каждой компанией на базе

Положения о внутренней учетной политике. Положение о внутренней учетной

политике определяет основные правила учета в бэк-офисе, план счетов

внутреннего учета, их корреспонденцию, нумерацию открываемых счетов и их

названия. Данное положение разрабатывается специалистами бэк-офиса в

зависимости от специфики деятельности компании и основывается на общепринятых

принципах бухгалтерского учета, а также специальных потребностей учета

компании.

Счета внутреннего учета используются только в рамках бэк-офиса. Счета

внутреннего учета должны удовлетворять требованию корректного отражения сути

операций с ценными бумагами. Их конкретный состав определяется компанией

самостоятельно.

В рамках внутреннего Плана счетов каждому клиенту и контрагенту компании

присваивается индивидуальный номер. Каждая ценная бумага в разрезе счетов

также получает индивидуальный номер.

Ниже предложен образец внутреннего плана счетов, комментарии к нему и

корреспонденция счетов.

5.1. Схема плана счетов бэк-офиса

¨ Счета денежных средств, доходов и расходов:

"Касса"

"Расчетный счет"

"Валютный счет"

"Затраты на перерегистрацию"

"Посреднические операции"

"Комиссионный доход"

""НДС"

"Прибыли и убытки"

"Курсовые разницы"

"Дивиденды и проценты"

Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения денежных

средств на расчетных и валютных счетах и в кассе компании, условно выделенные

из денежных средств компании в целом для целей внутреннего учета. Они

предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств

по операциям с ценными бумагами.

Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного

компанией при проведении посреднических операций с ценными бумагами.

Для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами компания

ведет счет, по которому учитывается сумма сделки (без учета регистрационных

сборов, комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами

клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя по

данной сделке. НДС, начисляемый при осуществлении комиссионных и

посреднических операций, рекомендуется отражать на самостоятельном счете.

Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных компанией по

ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по ценным

бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании. Дивиденды и

проценты по ценным бумагам клиентов должны быть перечислены на счета клиентов

сразу после их поступления.

Компания также ведет учет прибылей и убытков, отражая в нем информацию о

результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами.

Компания может вести учет расходов на перерегистрацию прав собственности на

ценные бумаги. Компания может также учитывать регистрационные сборы,

уплаченные ею от имени и за счет клиентов и контрагентов.

¨ Счета вложений в ценные бумаги:

"Ценные бумаги"

"Короткие" продажи"

"Расчеты по операциям РЕПО "

"Обязательства по операциям РЕПО

"Расчеты по обратным операциям РЕПО "

"Обязательства по обратным операциям РЕПО

Бэк-офис компании ведет счет по ценным бумагам для учета состояния

портфеля компании.

Компания также ведет учет реализации ценных бумаг без покрытия ("коротких

продаж"), осуществляемых от собственного имени и за собственный счет.

Во внутреннем учете также ведутся счета расчетов по операциям РЕПО и обратным

РЕПО для отражения движения денежных средств по указанным операциям и счета

обязательств по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения

обязательств по поставке ценных бумаг в денежном выражении по операциям РЕПО

и обратным РЕПО.

¨ Счета клиентов, контрагентов и расчетов с

аффилированными лицами:

"Счета клиентов"

"Счета контрагентов"

"Счета расчетов с аффилированными лицами"

Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами

предназначены для обобщения информации о расчетах компании с ее клиентами и

контрагентами, а также с ее сотрудниками, директорами и аффилированными

лицами по операциям с ценными бумагами. Расчеты компании с ее сотрудниками,

директорами и аффилированными лицами должны быть выделены на самостоятельный

счет и показаны в балансе отдельной строкой.

Каждому клиенту, контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается

индивидуальный неповторяющийся номер.

¨ Счет для сведения внутреннего баланса по денежным средствам:

В целях сведения внутреннего Баланса по денежным средствам необходимо во

внутреннем учете выделить денежные средства, условно предназначенные брокером

или дилером под операции с ценными бумагами. Данные средства показываются в

Пассиве внутреннего Баланса и призваны обеспечить равенство активов и

пассивов баланса. Величина фонда средств, условно предназначенных под

операции с ценными бумагами, устанавливается компанией самостоятельно и в

течение отчетного периода при необходимости может быть увеличена или

уменьшена.

¨ Счета Системы учета ценных бумаг

"Ценные бумаги в пути в компанию"

"Ценные бумаги в пути из компании"

"Ценные бумаги в пути по посредническим операциям"

"Реестр"

"Реестр-короткие продажи"

"Документы на перерегистрацию"

Система учета ценных бумаг использует счета группы вложений в ценные бумаги,

счета клиентов и контрагентов. В рамках Системы учета ценных бумаг

используются также счета местонахождения ценных бумаг. Принципы и порядок

применения этих счетов описаны в главе, посвященной Системе учета ценных

бумаг.

5.2. Комментарии к Плану счетов системы учета денежных средств

Счета денежных средств, доходов и расходов:

· Счета учета

денежных средств "Расчетный счет", "Валютный счет", "Касса":

Активные счета "Расчетный счет", "Валютный счет" и "Касса" предназначены для

отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям с

ценными бумагами. Денежные средства, полученные компанией, отражаются по

дебетовой стороне счетов, а средства, уплаченные компанией, отражаются по

кредитовой стороне этих счетов.

Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:

по дебету:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Затраты на перерегистрацию

Комиссионный доход

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Затраты на перерегистрацию

Комиссионный доход

· "Затраты на перерегистрацию" (активный)

Счет предназначен для учета расходов компании на перерегистрацию права

собственности на ценные бумаги. По счету учитываются также регистрационные

сборы, уплаченные компанией от имени и за счет клиентов и контрагентов.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

по кредиту:

Касса

Расчетный счет

Валютный счет

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

· "Комиссионный доход" (пассивный)

Счет предназначен для отражения комиссионного дохода, начисленного и

полученного компанией при проведении комиссионных (посреднических) операций с

ценными бумагами.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Прибыли и убытки

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

· "Курсовые разницы" (активно-пассивный)

Счет предназначен для отражения положительных и отрицательных курсовых

разниц, возникающих в результате изменения курса рубля по отношению к

иностранным валютам в отношении операций с ценными бумагами.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Расчетный счет

Валютный счет

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Ценные бумаги

Короткие продажи

Затраты на перерегистрацию

НДС

по кредиту:

Расчетный счет

Валютный счет

Счета клиентов

Счета контрагентов

Ценные бумаги

Короткие продажи

Затраты на перерегистрацию

НДС

· "Посреднические операции" (активно-пассивный)

Счет предназначен для отражения посреднических операций компании с ценными

бумагами. При проведении посреднической операции по счету отражается сумма

сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в

корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве

продавца и покупателя по данной сделки. После проведения операции баланс по

данному счету равен нулю.

Открытие и ведение счета “Посреднические операции” позволяет отделить сумму

сделки от других платежей и начислений по посредническим операциям и

оптимизировать процедуру сверки между различными учетными регистрами

внутренней учетной системы бэк-офиса.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

· "Дивиденды и проценты" (активный)

По дебету счета отражаются дивиденды и проценты, полученные компанией по

ценным бумагам, принадлежащим компании, и по ценным бумагам клиентов,

находящимся в номинальном владении компании.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

по кредиту:

Расчетный счет

Валютный счет

· "Прибыли и убытки" (пассивный)

Счет предназначен для отражения информации о результатах, полученных

компанией по операциям с ценными бумагами. Прибыли отражаются по кредиту

счета. Убытки отражаются по дебету счета.

Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

Ценные бумаги

Короткие продажи

по кредиту:

Счета клиентов

Счета контрагентов

Счета расчетов с аффилированными лицами

Ценные бумаги

Короткие продажи

Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами

Активно-пассивные счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными

лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании по

операциям с ценными бумагами. Дебиторская задолженность клиентов и

контрагентов отражается по дебету счетов. Соответственно кредиторская

задолженность компании перед клиентами и контрагентами - по кредиту.

Каждому клиенту контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается

индивидуальный номер. Нумерация счетов клиентов может быть построена таким

образом, чтобы по номеру возможно было определить “тип клиента”, например,

клиента, средства которого находятся в доверитель­ном управлении компании.

Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:

по дебету:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.