бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьРеферат: Финансовый учет

стоимости минус ликвидационная ст-ть. Износ начисляется один раз в год.

Тема № 6. Учет готовой продукции и ее реализации

1. ГП и принципы организации ее учета

2. Состав затрат, формирующих фактическую производственную себестоимость ГП.

3. Учет выпуска ГП из производства.

4. Учет реализации ГП:

а) учет отгруженной продукции;

б) учет реализации продукции.

5. Учет и распределение коммерческих расходов

6. Учет экспортно-импортных операций.

1. Готовая продукция и принципы организации ее учета.

Заключительным этапом кругооборота имущества пр-тия является выпуск и

реализация ГП, сдача выполненных работ и оказанных услуг.

ГП - изделия, которые полностью прошли технологическую обработку,

соответствуют стандартам и сданы на склад. Учет ГП на складе ведется

аналогично учету материальных ценностей.

Основные принципы:

Учет ГП ведется в натуральных и стоимостных измерителях; каждому виду ГП

присваивается номенклатурный номер, который затем проставляется во всех

первичных документах (номенклатура ценностей)

Оценка ГП ведется по фактической себестоимости и по учетным ценам. В качестве

учетных цен применяется плановая себестоимость, оптовые цены, отпускные цены.

Первичный учет ГП ведется на основании первичных документов по поступлению и

структуре ГП (по получении применяется накладная, акт о приемке выполненных

работ; при отгрузке - счет-фактура на отгруженную продукцию: наименование,

цена, сумма отгруженной. продукции.

Аналитический учет ГП ведется в карточках складского учета по каждому

номенклатурному. номеру ГП. Здесь отражается приход и расход ГП и

определяется остаток. Такой учет ведется сальдовым методом:

Остаток на начало + приход = остаток

Остаток на начало - расход = остаток

Ответственность за правильную организацию складского учета несет материально-

ответственное лицо - кладовщик.

2. Состав затрат, формирующих фактическую себестоимость ГП.

Одним из важных условиях определения фактической. себ-ти ГП, а следовательно

и финансового рез-та, является определение состава произв. затрат. Состав

затрат, входящих в себест-ть устанавливается правительством РФ.

Принципы формирования себест-ти определены “Положением о составе затрат по

пр-ву и реализации прод-ции, работ, услуг и о порядке формирования финансовых

результатов, учитываемых при налогообложении прибыли”, утвержденным

постановлением правительства РФ от 5 августа 1992 № 552. В соответствии с

норм. документами, затраты, включаемые в себест-ть продукции относятся:

1. Затраты, непосредственно связанные в производством продукции (работ, услуг):

- материальные затраты за минусом отходов;

- расходы по ..

2. Расходы, связанные с освоением пр-ва, цехов, подготовительных работ в

добывающих отраслях.

Необходимо отличать затраты, направляемые на кап. вложения, а также расходы,

связанные с подгот. и освоением пр-ва новых видов продукции, кот.

производится за счет прибыли предприятия.

3. Плата за воду, забираемую пр. предприятиями, включ. в себест-ть прод-ции.

4. Затраты некапитального характера, которые связаны с повышением качества

продукции, ее надежности и т.п.

5. Затраты, связанные рационализированием и изобретением, а именно:

- расходы по изготовлению образцов;

- расходы на выплату авторских вознаграждений;

- расходы по организации выставок, конкурсов.

6. Расходы по обслуживанию процесса производства.

7. Расходы по обеспечению нормальных условий труда и безопасности работников.

8. Текущие расходы, связанные с соединением и эксплуатацией очистных сооружений.

9. Затраты, связанные с управлением пр-вом (в пределах норм) (зарплата

руководства подразделений - оклад).

10. Расходы по найму рабочей силы, по подготовке и переподготовке кадров

(расходы по выплате зарплаты за время обучения, зарплата ученикам, оплата

дополнительного отпуска и др.) Исключением являются расходы, связанные. с

содержанием и оказанием услуг учебным учр-ниям.

11. Отчисления в соцстрах, ПФ, гос. фонд занятости.

12. Расходы по осуществлению расчетных операций (оплата %, услуг банков,

комиссионные за участие в аукционах по продаже и покупке валют).

13. Расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно

14. Амортизация ОС произв. и непроизв. назначения и нематериальных активов.

15. Расходы, связанные. с гарантийным обслуживанием и ремонтом продукции.

16. Затраты по сбыту прод-ции (упаковка, хранение, погрузка, разгрузка,

реклама и др).

17. Уплата налогов.

18. Непроизводственные затраты (потери от брака, простоев, порчи материальных

ценностей, недостачи при неустановке виновных или в пределах норм)

19. Прочие затраты.

3. Учет выпуска ГП из производства.

Учет ГП ведется на складе и бухг-рии. На складе - аналогично учету мат.

ценностей. В бухгалтерии: по мере поступления ГП на склад и оформления

первичных документов, аналитический учет ведется в ведомости “Выпуск ГП”,

машинограммах, видеограммах и отражается наименование продукции, номенк.

номер, дата поступления, кол-во прод-ции.

Учет в ведомости ведется по учетным ценам и по фактической себест-ти. В связи

с тем, что факт. себест-ть определяется в конце месяца, а текущий учет

ведется по учетным ценам, то в конце месяца выявляются отклонения между

учетной ценой и фактической себестоимостью, которое отражается в

синтетическом учете.

В соответствии с учетной политикой пр-тия, предусмотрено ввести синт. учет ГП

при помощи счетов 37 и 40.

В своей учетной политике пр-тие использует один их них. При использовании сч.

37 (в качестве учетной цены используется нормативная себест-ть):

Сбыт ГП из пр-ва по нормат. себест-ти

Дт 37 Кт 20, 23, 29

Фактическая себест-ть

Дт 40 Кт 37

Отклонения фактической себест-ти от нормативной

Дт 46 Кт 37

В конце месяца счет 37 закрывается, остатка не имеет и в балансе не отражается.

При использовании 40 :

Поступление ГП

Дт 40 Кт 20, 23, 29

Сумма отклонения

Дт 40 Кт 20

если отклонение относится к отгруженной продукции, то

Дт 45, 46 Кт 40

4. Учет реализации ГП

Реализованной называется продукция, отгруженная покупателю, платежные

документы по которой предоставлены в банк и произведена оплата этих

документов.

В зависимости от выбранного варианта учетной политики пр-тие само определяет РП.

I. РП считается оплаченная продукция. Ведется учет отгруженной и РП.

II. Отсутствует понятие отгруженной продукции. Учет только по РП.

Гос-во заинтересовано во II варианте.

I. Учет ведется на основании:

- счет-фактура

- счет платежное требование

в двух оценках: по учетам ценам и фактической себест-ти.

Учетная цена м/б оптовая, договорная, розничная.

Основанием для отгрузки пр-ции являются хоз. договор, который заключается

между поставщиком и покупателем, где указывается наименование прод-ции, кач-

во, ассортимент, кол-во, цена, сумма.

Аналитический учет ОП ведется в ведомости “Отгрузка и реализация пр-ции,

работ, услуг” № 16 в двух оценках.

Фактическая себестоимость опр-ся расчетным путем:

Фактическая. себест-ть ОП = отгружено по учетным ценам х %

(остаток ГП на нач. месяца + поступило за месяц)..фактическая себестоимость

% = -------------------------------------------------------------------------

------------------------

(остаток НП на нач. месяца + поступило за месяц) ..учетные цены

Синт. учет ведется на сч. 45

Списывается фактическая себестоимость

Дт 46 Кт 45

Сальдо по сч. 45 показывает кол-во отгруженной, но нереал. продукции.

В соответствии с учетной политикой предприятия определяется момент

реализации. В соответствии с международными стандартами, реализованной

называется продукция, отпущенная покупателям, с момента предъявления

платежных документов в соотв. банк, либо продукция, отгруженная покупателям,

с момента оплаты платежных документов и зачислением выручки на р/сч.

Реализованная продукция учитывается в двух оценках: по учетным ценам и по

фактической себест-ти. В качестве учетн. цен принимаются отпускные цены или

нормативная. себест-ть.

Фактич. себест-ть определяется расчетным путем

I вариант определения факт. себест-ти:

Факт. себест-ть РП = реализовано по учетным ценам х %

(остаток ГП на складе по факт. себест-ти + (-) поступило на склад за месяц

(факт.себест-ть.))

% = -------------------------------------------------------------------------

--------------------------------

(ГП на складе по учетной цене + поступило на склад по учетн цене)

II вариант :

Факт. себест-ть РП = реализовано по учетным ценам х %

(остаток отгруж.товаров по факт себест-ти + (-) отгруж. прод-ции за месяц по

факт себест-ти)

% = -------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------

((остаток отгруж. товаров по учетн. ценам + отгруж. за месяц по учетным ценам)

Аналитический учет РП ведется в ведомости № 16 на основании выписок с

расчетного счета.

Синтетический учет РП ведется на сч. 46

I вариант учета:

Фактическая себестоимость РП

Дт 46 Кт 40

Списание комиссионных расходов

ДТ 46 Кт 43

Начисление НДС

Дт 46 Кт 68

Списание общехозяйственных расходов

Дт 46 Кт 26

Реализация продукции по учетным ценам

Дт 62 Кт 46

Зачисление выручки

Дт 51 Кт 62

Финансовый результат от реализации

Дт 80 Кт 46 или Дт 46 Кт 80

II вариант:

(момент реализации - зачисление выручки

Фактическая себестоимость РП

Дт 46 Кт 45

Коммерческие расходы

Дт 46 Кт 43

Начисление НДС

Дт 46 Кт 68

Общехозяйственные расходы

Дт 46 Кт 26

Зачисление выручки

Дт 51 Кт 46

Финансовый результат от реализации

Дт 80 Кт 46

Дт 46 Кт 80

Синтетический учет РП ведется в журнале-ордере № 1

5. Учет и распределение коммерческих расходов.

Коммерческими называются расходы, связанные со сбытом (реализацией)

продукции. В состав КР включаются:

1) расходы на тару и упаковку изделий на складах ГП. Искл.: упаковка

продукции в производственных цехах;

2) доставка продукции на станцию отправления

3) погрузка продукции

4) комиссионные сборы, уплаченные сбытовыми организациями;

5) расходы по содержанию помещений по хранению продукции в местах ее реализации;

6) рекламные расходы;

7) прочие расходы

Учет КР ведется следующим образом:

Аналитический учет ведется по каждой статье расходов в ведомости № 15.

Синтетический учет ведется на сч. 43. Здесь собираются все расходы и

отражаются в корреспонденции с Кт следующих счетов:

Кт 10 - стоимость тары и упаковки на складе ГП

Кт 70 - зарплата, начисляемая рабочим по погрузке и разгрузке пр-ции, а также

зарплата экспедиторам и др. сопровождающим работникам.

Кт 69 - отчисления на соц. страхование и обеспечение

Кт 89 - создание резервов отпусков на зарплату рабочих

Кт 71 - начисление суточных за время сопровождения груза и стоимость

обратного проезда

Кт 45 - стоимость потерь в пределах норм естественной убыли

Кт 23 - стоимость услуг собственного автотранспорта

Кт 60 - стоимость услуг трансп. организации.

Сумма КР в конце периода списывается и распределяется между отдельными видами

продукции и целью определения их полной себестоимости.

Если на предприятии ведется учет отгруженной продукции, то КР распределяются

между отгруженной и реализованной продукцией.

Списание КР в конце месяца отражается записью

Дт 46 Кт 43

При усл-нии учета отгруж. продукции

Дт 45 Кт 43

Дт 46 Кт 43

Распределение КР между видами ГП осуществляется следующим образом:

1) упаковка и транспортировка включается в себестоимость продукции прямым

путем. В ином случае распределение КР осуществляется пропорционально весу,

объему продукции или ее производственной себестоимости

2) остальные КР распределяются между видами продукции пропорционально весу,

объему, произв. себестоимости реализованы изделий.

Остаток на сч. 43 в конце отчетного периода присоединяется к остатку по сч.

45 и отражается в балансе одной статьей. Синтетический учет КР ведется в

ведомости № 15 и журнале-ордере № 11.

6. Учет экспортно-импортных операций.

Тема № 7. Учет фондов, резервов и займов.

1. Особенности формирования и учет УК.

2. Учет добавочного капитала.

3. Учет резервного капитала.

4. Учет образования, использования специальных фондов и целевого финансирования.

5. Учет кредитов банка и заемных средств.

1. Особенности формирования и учет уставного капитала.

Порядок формирования УК регулируется законом и учредительными документами. УК

формируется за счет взносов юридических и физических лиц. УК гос. предприятия

формируется за счет средств, выделенных государством из бюджета в момент

начала функционирования предприятия. УК в момент учреждения АО, ООО и т.д.

состоит из определенного числа акций с одинаковой номинальной стоимостью.

В соответствии с Положением “ Об АО” в РФ выпускаются именные акции с

регистрацией всех акционеров в специальном реестре. В оплату акций м.б.

внесены денежные средства (в рублях, валюте), здания, сооружения, НА.

Учет УК - счет 85 “Уставный капитал” (пассивный). Сальдо - кредитовое и

соответствует размеру УК, зафиксированному в учредительных документах.

После регистрации АО образовывается задолженность акционеров перед АО.

Образование УК

Дт 75 Кт 85

Фактическое поступление вкладов учредителей:

Дт 51, 52 Кт 75

Взнос в УК основных средств (НА):

Дт 01 (04) Кт 75

В соотв-вии с решением учредительного собрания возможно изменение УК.

Увеличение УК за счет прибыли:

Дт 81 Кт 85

... за счет резервного капитала

Дт 86 Кт 85

... за счет добавочного капитала

Дт 87 Кт 85

Уменьшение УК осуществляется при покрытии убытков АО:

Дт 85 Кт 88

При изменении УК необходима перерегистрация АО. Аналитический учет УК ведется

в разрезе каждого акционера на специальных карточках на основании

учредительных документов, актов приемки-передачи ОС, НА, ПКО и др.

2. Учет добавочного капитала.

Добавочный капитал создается в результате переоценки, эмиссионного дохода,

безвозмездного поступления имущества.

Учет ведется на счете 87 “Добавочный капитал” - пассивный.

Кт - увеличение ДК в соответствии с приростом стоимости; Дт - использование

ДК. Сальдо кредитовое - наличие ДК.

Формирование ДК регулируются нормативными актами. Т.к. существуют различные

источники образования ДК, в БУ открываются различные субсчета.

87-1 - прирост стоимости имущества по претензиям

87-2 - эмиссионный доход

87-3 - безвозмездно полученные ценности

Образование и пополнение ДК, связанное с приростом стоимости:

Дт 01, 04, 07, 10 Кт 87-1 (переоценка ОС, НА, оборудования, материалов)

Уменьшение ДК возможно при использовании средств на увеличение средств УК :

Дт 87 Кт 85

При погашении непокрытого убытка:

Дт 87 Кт 88

При переоценке имущества в результате снижения его стоимости:

Дт 87 Кт 01, 04, 07, 10 и др.

Учет эмиссионного дохода (доход от продажи ценных бумаг по цене большей

номинала, если сумма разницы между продажной и номинальной будет

положительной.

Эмиссионный доход:

Дт 51, 52, 50 Кт 87-2

Учет безвозмездно полученных ценностей - 87-3

Оприходование имущества:

Дт 01, 04, 07, 10, 12 Кт 87-3

Использование - Дт 87.

3. Учет резервного капитала.

В соответствии с законодательством и учредительными документами, предприятие

создает РК за счет прибыли.

В зависимости от состояния экономики государство обязывает организации

создавать РК. Отчисления РК из прибыли:

Дт 81 Кт 86.

РК используется:

1) для покрытия балансового убытка предприятия:

Дт 86 Кт 88

2) на оплату доходов учредителям при недостатке:

Дт 86 Кт 75

3) для увеличения УК:

Дт 86 Кт 75

Сальдо 86 - кредитовое: наличие неиспользованных резервов.

В балансе капитала предприятия отражается:

УК, ДК, РК - в четвертом разделе пассива.

4. Учет образования, использования специальных фондов и целевого финансирования.

Фонды специального назначения формируются за счет прибыли предприятия В

результате отчислений от нее . Нормы отчислений устанавливаются

правительством и отражаются в учредительных документах. Кроме прибыли

источниками образования ФСН м.б. безвозмездные взносы учредителей или

юридических лиц.

ФСН:

- Ф накопления

- Ф потребления

- Ф социальной сферы и др.

ФН предназначен для развития предприятия (например для финансирования затрат

по расширению действующего производства, по реконструкции предприятия).

Средства этого Ф м.б. использованы на проведение научно-исследовательских

работ, для создания инвестиционных фондов, для расходов, связанных с

распространением ценных бумаг. Средства ФН м.б. уменьшены в результате

покрытия убытков отчетного года и других затрат.

ФП - развитие социальных сфер предприятия, материальное поощрение персонала,

осуществление мероприятий, которые приводят к образованию нового имущества

предприятия. Средства ФП м.б. выданы в виде дотаций на питание, оплата

путевок и др.

СФ - средства направляются в качестве финансового обеспечения для развития

социальной сферы. На этом субсчете учитывается также движение имущества

предприятия, относящееся к социальной сфере и полученного безвозмездно.

Счет 88 “Нераспределенная прибыль” (пассивный).

88-3 - ФН

88-4 - СФ

88-5 - ФП

Кт 88 - образование фондов, Дт 88 - их использование.

ФН. Образуется за счет прибыли:

Дт 81 Кт 88-3

Образование ФН за счет безвозмездно поступивших ОС, материалов, НА в

социальную сферу:

Дт 01, 04, 10 Кт 88-3

использование средств ФН:

Дт 88-5 Кт 08 (составляется на сумму затрат, связанных с созданием нового

имущества, но не включаемых в его первоначальную стоимость.

Дт 87-3 Кт 88 - погашение убытка за отчетный год за счет ФН.

Дт 88-3 Кт 75 - сумма фонда, распределенного между учредителями.

Дт 88-4, 88-3 Кт 10 - сумма ценностей, переданных безвозмездно физическим и

юридическим лицам

Дт 88-3 Кт 47, 48 - сумма убытков (финансовый результат) по переданным

безвозмездно (реализованным) ОС и другим материальным активам.

Дт 88-3 Кт 08 - капитальные вложения.

ФП. Образуется за счет чистой прибыли предприятия:

Дт 81-1 Кт 88-5

... за счет целевых взносов учредителей:

Дт 85 Кт 88-5

Использование ФП:

Дт 88-5 Кт 50 (материальное стимулирование, материальная помощь), 70 (сумма

премий и вознаграждений за счет фонда), 51 (стоимость приобретенных подарков

для работников предприятия), 71 (сумма командировочных расходов, начисленных

сверх установленного лимита).

СФ. Образование:

Дт 81 Кт 88-4

Безвозмездное поступление: выплаты по

Дт 88-4 и КТ счетов в зависимости от целей использования

Учет целевого финансирования и целевых поступлений - счет 96 “Целевое

финансирование и поступления”. Здесь ведется учет средств, выделяемых в виде:

- правительственных субсидий;

- поступлений от других предприятий;

- взносов родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях.

Счет 96 - пассивный. Кт средства целевого финансирования, образование фондов,

Дт - их использование.

Поступление средства в кассу от родителей за содержание детских садов:

Дт 50 Кт 96

Получение средств от предприятий в качестве целевого финансирования

Дт 51, 52 Кт 96

Сумма средств, связанных с приобретением материальных ценностей и ОС за счет

целевого финансирования.

Дт 96 Кт 08, 10, 12

Сумма зарплаты, начисленной персоналу за счет средств целевого финансирования

Дт 96 Кт 70

Сумма оплаты платежных требований, поставщиков и других кредиторов

Дт 96 Кт 51.

5. Учет кредитов банка.

Расчетно-кредитные отношения в РФ регулируются законодательством и

реализуются коммерческими банками, которые осуществляют кассовое и кредитно-

расчетное обслуживание предприятий.

Кредит предоставляют предприятиям, имеющим самостоятельный баланс, расчетный

счет, т.е. юридическим лицом.

Для кредитных отношений характерен переход от объективного кредитования к кр-

нию субъективному (конкретн. лицо)

Принципы кредитования: возвратность, срочность, платность.

Взаимоотношения между банком и клиентом регулируются кредитными договорами,

где оговорены:

· объект кредитования;

· срок;

· условия и порядок выдачи;

· формы обеспечения;

· процентная ставка;

· права и ответственность сторон и др.

Для получения К, предприятие направляет заявление с копиями учр. документов,

бух и стат. отчетности, подтверждающих обеспеченность возврата К. Банк

анализирует платежеспособность предприятия на основе отчет. данных и

предварительных проверок на предприятиях. Все это - до заключения договора.

Кредит:

1) краткосрочные (до 12 месяцев); их учет на счете 90

2) долгосрочные; на счете 92 .

Получение К.

Дт 50, 51, 52, 55, 60 Кт 90, 92

Погашение К

Дт 90, 92 Кт 51, 52, 55

К, не оплаченный в срок, учитывается отдельно. Проценты по К, в пределах

ставок, установленных ЦБ РФ включаются в стоимость продукции, работ, услуг.

Проценты сверх ставок ЦБ возмещаются за счет прибыли, остающейся в

распоряжении предприятия.

Погашение: процент за счет прибыли:

Дт 81 КТ 51

процент, включаемых в себестоимость: Дт 20, 26 Кт 51

Сейчас широко используются ссуды для работников на индивидуальное жилищное

строительство. Эти ссуды учитываются на счете 93 “Кредиты банков для

работников”.

Порядок кредитования, оформление К, их погашение регулируется правилами банка

и кредитными договорами.

Выдача ссуд - Кт 93

Для учета К, предоставленного работникам предприятия, предназначен счет 73

“Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Запись в учете суд на индив. строительство:

Дт 50, 51 Кт 93

Ссуда под товары, проданные в кредит:

Дт 73 Кт 93

Погашение задолженности по суде работником:

Дт 50 Кт 73

Погашение задолженности предприятия перед банком:

Дт 93 Кт 51

Учет займов.

Наряду с К, предприятия ведут расчеты по полученным и выданным займам. Учет

займов: счет 94 “Краткосрочные займы”, 95 “Долгосрочные займы”.

Поступление средств от заимодавцев:

Дт 50, 51 Кт 94, 95

Погашение задолженности по займам:

Дт 94, 95 Кт 51.

Тема № 8 . Учет финансовых результатов и использования прибыли.

1. Учет формирования финансовых результатов.

2. Учет использования прибыли.

3. Учет нераспределенной прибыли.

1. Учет формирования финансовых результатов.

Конечный результат фин. деятельности пр-тия - балансовая прибыль (убыток),

которая складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей

реализации и суммы от нереализационных доходов (потерь).

Определяется финансовый результат от реал-ции путем сопоставления Кт и ДТ

счетов 46, 47, 48

Второе слагаемое - результат от нереал. операций. Внереализ. доходы учитываются:

Дт 51, 76, 26 Кт 80

Счет 80 имеет 3 субсчета:

80-1 - фин. рез-т от реализации продукции;

80-2 - фин. рез-т, полученный от прочей реализации

80-3 - внереализ. доходы и потери.

Учет на счете 80 ведется в течение года с накоплением. При определении фин.

рез-та из выручки вычитается НДС, себестоимость, коммерческие расходы и др.

Фин. рез-т = выручка от реал-ции - НДС - фактическая себестоимость

реализованной продукции (т.е. себестоимость прод-ции + коммерческие и

управленческие расходы).

Счет 80 - пассивный, Дт - убыток, Кт - прибыль

Учет прибыли от реал-ции:

Дт 46 Кт 80-1

... убытка от реал-ции

Дт 80-1 Кт 46

В соответствии с учетной политикой на предстоящий год, предприятие

самостоятельно устанавливает, как учитывать фин. рез-т: по предоставлении

документов в банк (по моменту отгрузки) или по зачислению ден. средств на

расчетный счет (по моменту реализации).

Сейчас государство рекомендует определять финансовый результат по моменту

отгрузки, но это может вызвать отсутствие денег. Поэтому применяют

взаимозачеты, что не выгодно для гос-ва.

При изменении учетной политики необходимо иметь на это разрешение Минфина,

сообщить об изменениях в налоговую инспекцию.

Если предприятие реализует продукцию в валюте, то необходимо осуществлять

перерасчет доходов по текущему курсу рубля, котируемого ЦБ в момент

поступления средств.

Финансовый результат от прочей реал-ции:

Дт 46, 48 Кт 80-2 - прибыль

Дт 80-2 Кт 46, 48 - убыток.

Финансовый результат от реализации ОС зависит от того, по какой стоимости будут

проданы ОС. Пр-тие самостоятельно принимает решение от продаже по рыночн. (м.б.

> первоначальной) или остаточной стоимости.

В соответствии с требованиями налог. законодательства для налогообложения при

реал-ции ОС по цене меньше остаточной стоимости, фин. рез-т определяется из

расчета реализации ОС по рыночной цене.

Финансовый результат от реализации иного имущества:

- НА;

- оборудование к установке;

- материалы;

- МБП;

- незавершенное капитальное строительство;

- ценные бумаги и денежные документы.

Прибыль от реализации для налогообложения = превышению продажной цены над

первоначальной или остаточной.

Если предприятие реализует иное имущество по цене меньшей его себест-ти, то

для налогообложения этой прибыли выручка от реал-ции - сумме сделки, которую

определяют исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции.

Пр-тие спец. расчетом опр-ет сумму выручки таких сделок и расчет и направляет

в налоговую инсп. одновременно с бух. отчетностью и расчетом по налогу на

прибыль.

Учет фин. рез-та:

Дт 48 Кт 80-2 (прибыль)

Дт 80-2 Кт 48 (убыток)

Внереализационные доходы:

1) доходы, полученные в РФ и за ее пределами от долевого участия в

деятельности других предприятий:

- дивиденды по акциям;

- премии или % по облигациям и др. ценным бумагам, принадл. пр-тию

Доходы;

Дт 50, 51, 52 Кт 80-3

2) доходы от сдачи имущества в текущую аренду:

Дт 76-3 “Расчеты по доходам” Кт 80-3

3) доходы от дооценки произв. запасов ГП и товаров:

Дт 14 “Переоценка мат. ценностей” Кт 80-3

4) признанные должником штрафы, пени, неустойки, другие санкции за нарушение

хозяйственных договоров и по возмещению причиненных убытков:

Дт 63 Кт 80-3

5) прибыль от совместной деятельности:

Дт 78-3 Расчеты по договору о совместной деятельности” Кт 80-3

6) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году:

Дт 83-2 “ДБП” Кт 80-3

7) положительные курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в СКВ:

Дт 50, 52, 58, 60, 61, 62, 64, 70, 71, 76, 83, 90, 92, 94 Кт 80-3

8) выявление при инвентаризации неучтенных объектов:

Дт 01, 10, 12, 20, 23, 04, 40, 41, 06, 07 Кт 80-3

9) другие операции, не связанные с производством продукции.

Внереализационный убыток:

Дт 80-3

К ним относятся затраты по аннулированию производственных заказов:

Дт 80-3 Кт 20

Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов:

Дт 80-3 Кт 10, 12, 60, 68

Убытки по операциям с тарой:

Дт 80-3 Кт 10

Судебные издержки и арбитражные сборы:

Дт 80-3 Кт 50, 51, 76

Некомпенсируемые виновниками потери по внешним причинам:

Дт 80-3 Кт 63

Суммы сомнительных долгов по расчетам с другим предприятиями:

Дт 80-3 Кт 82

Убытки от списанных дебиторских задолженностей, по которой срок исковой

давности истек:

Дт 80-3 Кт 45, 61, 62, 76

Некомпенсированные убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных

ситуаций:

Дт 80-3 Кт 01, 06, 07, 08, 10, 12, 20, 21

Убытки от хищения, виновник которых решением суда не установлен:

Дт 80-3 Кт 84

Отрицательные курсовые разницы:

Дт 80-3 Кт 50, 52, 60, 61, 62, 76

Признание предприятием штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций и расходы

по возмещению причиненных убытков:

Дт 80-3 Кт 63

Прибыль = выручка - НДС - фактическая себестоимость - балансовая прибыль

Балансовая прибыль - налог га прибыль = чистая прибыль

2. Учет использования прибыли.

Счет 81 - пассивный (ведется в течение года)

В развитие счета 81 предусмотрено два субсчета:

81-1 - платежи в бюджеты из прибыли

81-2 - использование прибыли на другие цели.

Дт - использование прибыли.

Начисление налоговых платежей в бюджет из прибыли:

Дт 81 Кт 68

Начисление платежей во внебюджетные фонды:

Дт 81 Кт 67

Использование прибыли для образования ФН, СФ, Ф материального поощрения:

Дт 81 Кт 88-3, 88-4, 88-5

Использование прибыли на покрытие убытков прошлых лет:

Дт 81 Кт 88-2

Начисление дивидендов, материальной помощи:

Дт 81 Кт 70

Начислены дивиденды учредителям:

Дт 81 Кт 75

Использование прибыли для увеличения резервного капитала:

Дт 81 Кт 86

Начисление % по ссудам банков, полученных на приобретенных ОС, НА и др.

Дт 81 Кт 90, 92

Начисление % по полученным займам:

Дт 81 Кт 94, 95

Начисленные % по договору долгосрочной аренды:

Дт 81 Кт 97

Списание потерь от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, находящегося

на балансе:

Дт 81 Кт 29

При сопоставлении годового отчета. Счет 81 закрывается (на Дт сч. 80) сумма с

кредита в Дт 80. Остатка нет. В балансе суммы по Дт 81 не отражается .

3. Учет нераспределенной прибыли.

В коне отчетного периода определяют нераспределенную прибыль = Кт 80 - Дт

80... или нераспределенный убыток = Дт 80 - Кт 80.

Эта разница списывается со счета 80 на счет 88 “Нераспределенная прибыль”.

Т.о. счет 80 закрывается и отдельной статьей не отражается.

Нераспределенная прибыль - 88-1

Непокрытый убыток - 88-2

В конце периода имеем неиспользованную прибыль. Нераспю прибыль м.б.

использована на выплату дивидендов учредителям:

Дт 88-1 Кт 70, 75

Оставшаяся сумма нераспр. прибыли учитывается в дальн. как нераспр-ю прибыль

прошлых лет, которая м.б. использована на пополнение РК - Дт 88 Кт 86; На

увеличение УК - Дт 88 Кт 85; на увеличение специальных фондов Дт 88 Кт 88 -

субсчета; на выплату доходов участникам предприятия Дт 88 Кт 70 (если

работник - учредитель), 75 (если учредитель не работает на предприятии).

В балансе нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет отражается

отдельными статьями в четвертом разделе Пассива.

Синтетический учет финансовых результатов.

Учет образования прибыли - Кт 80

Прибыль от реализации ГП:

Дт 46 Кт 80

Прибыль от продажи или ликвидации ОС

Дт 47 Кт 80

Прибыль от продажи НВА, оборудования, незавершенного строительства,

производственных запасов, МБП, ценных бумаг, валюты:

Дт 48 Кт 80

Зачисленные штрафы, пени неустойки:

Дт 50, 51, 52 Кт 80

Начисленная арендная плата за сданные в текущую аренду ОС

Дт 76-3 Кт 80

Начислены дивиденды от дочерних предприятий:

Дт 78 Кт 80

Начисление прибыли от совместной деятельности:

Дт 77 Кт 80

Начисление % по долго- и краткосрочным ценным бумагам и предоставленным займам:

Дт 76-3 Кт 80

Поступление ранее списанных безналичных долгов:

Дт 50, 51 Кт 80

Штрафы, присужденные за нарушение хоз. долгов:

Дт 63 Кт 80

присоединение неиспользованной части резерва по сомнительным долгам к прибыли:

Дт 82 Кт 80

Зачисление доходов будущих периодов в счет прибыли:

Дт 83 Кт 80

Учет убытков

Убыток от реализации продукции:

Дт 80 Кт 46

Убыток от выбытия и продажи ОС:

Дт 80 Кт 47

Убыток от продажи НА, оборудования

Дт 80 Кт 48

Тема № 9. Финансовая отчетность.

1. Финансовая отчетность, ее значение.

2. Состав ФО.

3. ББ и его аналитические возможности.

4. Отчет о финансовых результат.

5. Отчет о движении денежных средств.

6. Пояснительная записка к годовому отчету.

7. Порядок представления ФО.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.