бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьАнализ показателей деятельности торгового предприятия

Анализ показателей деятельности торгового предприятия

28

Практическая часть

На основании ниже приведенных исходных данных таблиц 1, 2 произвести комплексный анализ в соответствии с требованиями представленными ниже.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности торгового предприятия за трехлетний период

Показатели

Фактически за

предыдущий год

прошлый год

отчетный год

Розничный товарооборот в действ. ценах, млн. руб.

31745

36545

43645

Среднегодовые товарные запасы, млн. руб.

2045

2245

2545

Доход, млн. руб.

4945

6045

7245

Расходы на реализацию, млн. руб.

4545

5545

6545

Внереализационные доходы, млн. руб.

113

141

115

Внереализационные расходы, потери, млн. руб.

20

130

205

Среднесписочная численность работников, чел.

887

872

835

Фонд заработной платы, млн. руб.

2245

2745

3145

Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб.

5845

7345

12145

Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.

6545

9045

13345

Таблица 2 - Структура розничного товарооборота

Периоды

Удельный вес товарооборота в общем объеме за прошлый год, %

Удельный вес товарооборота в общем объеме за отчетный год, %

1 квартал

22,2

23,1

2 квартал

23,8

23,9

3 квартал

27,5

28,0

4 квартал

26,5

25,0

Итого за год

100

100

Решение:

1. Анализ товарооборота.

При проведении анализа товарооборота необходимо:

1) определить показатели динамики, а именно абсолютное отклонение, темпы роста и прироста базисные и цепные, а так же относительное отклонение. Среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.

2) проверить равномерность и ритмичность продаж.

Показатели динамики рассчитываются по следующим формулам на основании данных таблицы 1.

Абсолютное отклонение:

базисное ?Тб = Хn - Х1,

цепное ?Тц = Хn+1 - Хn,n = 1, 2, 3...

X1 - первый показатель в динамическом ряду.

?Тб прош = 36545 - 31745 = +4800 млн. руб.

?Тб отч = 43645 - 31745 = +11900 млн. руб.

?Тц прош = 36545 - 31745 = +4800 млн. руб.

?Тц отч = 43645 - 36545 = +7100 млн. руб.

Темпы роста:

базисные ТРб = Хn / Х0 ? 100,

цепные ТРц = Хn+1 / Хn ? 100.

ТРб прош = 36545 / 31745 ? 100 = 115,1 %

ТРб отч = 43645 / 31745 ? 100 = 137,5 %

ТРц прош = 36545 / 31745 ? 100 = 115,1 %

ТРц отч = 43645 / 36545 ? 100 = 119,4 %

Среднегодовой темп роста:

,

где yn - конечное значение динамического ряда;

у1 - начальное значение динамического ряда.

Темпы прироста:

базисные ТПРб = ТРб - 100,

цепные ТПРц = ТРц - 100.

ТПРб прош = 115,1 - 100 = +15,1 %

ТПРб отч = 137,5 - 100 = +37,5 %

ТПРц прош = 115,1 - 100 = +15,1 %

ТПРц отч = 119,4 - 100 = +19,4 %

Таким образом, за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом товарооборот увеличился в абсолютном выражении на 4800 млн. руб., прирост составил 15,1 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 11900 млн. руб. или на 37,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 7100 млн. руб. или на 19,4 %).

Для определения коэффициентов ритмичности и равномерности (по данным таблиц 1, 2) используются следующие формулы.

Коэффициент ритмичности - это отношение числа периодов, в которых темп роста превышает 100 %, к общему их количеству.

Для определения коэффициента равномерности необходимо предварительно найти среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации или неравномерности (V):

,

,

где Х - темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период (месяц, квартал);

- темп снижения (повышения) по анализируемому показателю за год;

n - число изучаемых периодов (месяцев, кварталов).

Периоды

Удельный вес товарооборота в общем объеме за прошлый год, %

Удельный вес товарооборота в общем объеме за отчетный год

Темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период, %

1 квартал

22,2

23,1

104,1

2 квартал

23,8

23,9

100,4

3 квартал

27,5

28,0

101,8

4 квартал

26,5

25,0

94,3

Итого за год

100

100

-

Определим среднее квадратическое отклонение:

Коэффициент вариации (или неравномерности) выполнения плана товарооборота составит:

Коэффициент равномерности (Кр) рассчитывают по формуле:

Kp = 100 - V.

Таким образом, выполнение товарооборота было равномерным на 83,59 %.

2. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

На основании данных таблицы 1 необходимо определить время обращения товаров в днях и количестве оборотов, а также выявить эффективность использования товарных запасов, т.е. определить ускорение (замедление) оборачиваемости запасов, вследствие чего происходит высвобождение (дополнительное привлечение) денежных средств предприятия.

Время обращения (товарооборачиваемость в днях) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по формуле:

Тдн = (Зср ? Д) / Т,

или

Тдн = Зср / Тодн,

где Тдн - товарооборачиваемость в днях.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость оборота) рассчитывают следующим образом:

Тоб = Т / Зср,

или

Tоб = Д / Тдн,

где Tоб - скорость оборота.

Для определения суммы средств высвобожденных (дополнительно вложенных) за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года.

Тдн предыд. = (2045 ? 360) / 31745 = 23,19 дн.

Тоб предыд. = 31745 / 2045 = 15,52 об.

Тдн прош. = (2245 ? 360) / 36545 = 22,12 дн.

Тоб прош. = 36545 / 2245 = 16,28 об.

Тдн отч. = (2545 ? 360) / 43645 = 20,99 дн.

Тоб отч. = 43645 / 2545 = 17,15 об.

Товарооборачиваемость в динамике ускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 1,07 дн. (22,12 - 23,19) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 1,13 дн. (20,99 - 22,12). В отчетном периоде в результате ускорения товарооборачиваемости количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, выросло на 0,87 оборота (17,15 - 16,28), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 0,76 оборота (16,28 - 15,52).

Высвобождение средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым составило 137 млн. руб. (1,13 ? (43645 / 360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождение средств составило 108,62 млн. руб. (1,07 ? (36545 / 360)).

3. Анализ дохода.

При проведении анализа необходимо использовать два вида доходов: доход по общей его сумме и доход, остающийся в распоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода).

ЧД = Д - НДС - БФ,

где ЧД - чистый доход или доход, остающийся в распоряжении предприятия;

НДС - налог на добавленную стоимость, выплачиваемый торговыми организациями.

Для торговых организаций рассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДС поставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 15,25 % и сумма НДС от товарооборота торговой организации, с учетом торговой надбавки по средней ставке 15,25 %. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДС торговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет за счет дохода. Кроме того, за счет дохода уплачивается следующие отчисления в бюджетные фонды (БФ):

- 2 % сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд; а также сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

НДСпредыд. = 4945 ? 15,25 / 115,25 = 654,3 млн. руб.

БФпредыд. = (4945 - 654,3) ? 2 / 100 = 85,8 млн. руб.

ЧДпредыд. = 4945 - 654,3 - 85,8 = 4204,9 млн. руб.

НДСпрош. = 6045 ? 15,25 / 115,25 = 799,9 млн. руб.

БФпрош. = (6045 - 799,9) ? 2 / 100 = 104,9 млн. руб.

ЧДпрош. = 6045 - 799,9 - 104,9 = 5140,2 млн. руб.

НДСотч. = 7245 ? 15,25 / 115,25 = 958,7 млн. руб.

БФотч. = (7245 - 958,7) ? 2 / 100 = 125,7 млн. руб.

ЧДотч. = 7245 - 958,7 - 125,7 = 6160,6 млн. руб.

Анализ дохода и дохода остающегося в распоряжении предприятия, включает определение:

1) показателей динамики, то есть темпов роста, прироста, а так же абсолютного прироста;

Абсолютное отклонение:

?Дб прош = 6045 - 4945 = +1100 млн. руб.

?Дб отч = 7245 - 4945 = +2300 млн. руб.

?Дц прош = 6045 - 4945 = +1100 млн. руб.

?Дц отч = 7245 - 6045 = +1200 млн. руб.

?ЧДб прош = 5140,2 - 4204,9 = +935,3 млн. руб.

?ЧДб отч = 6160,6 - 4204,9 = +1955,7 млн. руб.

?ЧДц прош = 5140,2 - 4204,9 = +935,3 млн. руб.

?ЧДц отч = 6160,6 - 5140,2 = +1020,4 млн. руб.

Темпы роста:

- дохода

ТРб прош = 6045 / 4945 ? 100 = 122,2 %

ТРб отч = 7245 / 4945 ? 100 = 146,5 %

ТРц прош = 6045 / 4945 ? 100 = 122,2 %

ТРц отч = 7245 / 6045 ? 100 = 119,9 %

- чистого дохода

ТРб прош = 5140,2 / 4204,9 ? 100 = 122,2 %

ТРб отч = 6160,6 / 4204,9 ? 100 = 146,5 %

ТРц прош = 5140,2 / 4204,9 ? 100 = 122,2 %

ТРц отч = 6160,6 / 5140,2 ? 100 = 119,9 %

Темпы прироста:

- дохода

ТПРб прош = 122,2 - 100 = +22,2 %

ТПРб отч = 146,5 - 100 = +46,5 %

ТПРц прош = 122,2 - 100 = +22,2 %

ТПРц отч = 119,9 - 100 = +19,9 %

- чистого дохода

ТПРб прош = 122,2 - 100 = +22,2 %

ТПРб отч = 146,5 - 100 = +46,5 %

ТПРц прош = 122,2 - 100 = +22,2 %

ТПРц отч = 119,9 - 100 = +19,9 %

За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом доход увеличился в абсолютном выражении на 1100 млн. руб., прирост составил 22,2 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 2300 млн. руб. или на 46,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 1200 млн. руб. или на 19,9 %).

Для чистого дохода характерна также тенденция увеличения, в частности: за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом чистый доход увеличился в абсолютном выражении на 935,3 млн. руб., прирост составил 22,2 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1955,7 млн. руб. или на 46,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1020,4 млн. руб. или на 19,9 %).

2) уровней дохода и дохода остающегося в распоряжении предприятия;

Уровень дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах:

Уд = Д / Т ? 100,

где Д - сумма дохода;

Т - товарооборот.

Уд предыд. = 4945 / 31745 ? 100 = 15,58 %

Уд прош. = 6045 / 36545 ? 100 = 16,54 %

Уд отч. = 7245 / 43645 ? 100 = 16,6 %

Учд предыд. = 4204,9 / 31745 ? 100 = 13,25 %

Учд прош. = 5140,2 / 36545 ? 100 = 14,07 %

Учд отч. = 6160,6 / 43645 ? 100 = 14,12 %

С каждым годом реализованные торговые надбавки увеличиваются.

3) влияния основных факторов на доход.

Основные факторы, оказывающие влияние на доход - это изменение объема товарооборота и изменение размеров торговых надбавок. Общая сумма дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на доход измеряется приемом абсолютных разниц. Так отклонение в динамике по товарообороту следует умножить на базисный уровень дохода (фактический за прошлый период) и полученный результат разделить на 100. А отклонение от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножается на фактический товарооборот отчетного периода и делится на 100.

Расчет произведем на основании данных таблицы 1.

Оценка влияния факторов на доход

Показатели

Расчет

Сумма, млн. руб.

Прошлый год в сравнении с предыдущим

Изменение объема товарооборота

+4800 ? 15,58 / 100

+748

Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту

36545 ? (16,54 - 15,58) / 100

+352

Всего:

+1100

Отчетный год в сравнении с прошлым

Изменение объема товарооборота

+7100 ? 16,54 / 100

+1174

Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту

43645 ? (16,6 - 16,54) / 100

+26

Всего:

+1200

За прошлый год в связи с ростом товарооборота по сравнению с предыдущим годом доход увеличился на 748 млн. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 352 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущим на 1100 млн. руб.

За отчетный год в связи с ростом товарооборота по сравнению с прошлым годом доход увеличился на 1174 млн. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 26 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 1200 млн. руб.

4. Анализ расходов.

Анализ расходов выполняется по данным таблицы 1 и включает:

- изучение основных показателей динамики расходов и их уровней;

Страницы: 1, 2


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.