бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьКурсовая: Анализ хозяйственной деятельности

2. Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции. Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его про­изводства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (об­щий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полу­ченный показатель - обратный среднечасовой выработке про­дукции. Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда Рост производительнос­ти труда происходит в первую очередь за счет снижения трудо­емкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтех-мероприятий (внедрение достижений науки и техники, механи­зация и автоматизация производственных процессов, совер­шенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д. В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда Значитель­ный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выя­вить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедре­нию на анализируемом предприятии. Таблица 6
ПоказательПрошлый годОтчетный год

Рост уровня показателя,

%

ПланФактПлан к прошлому годуФакт к прошлому годуФакт к плану

1. Товарная продукция,

тыс. руб.

97300967009850099,4101,2101,9
2. Время отработанное всеми рабочими, чел.-час.29720002868000275000096,592,595,9
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс.руб., час.30,529,727,997,191,494,1
4. Среднечасовая выработка, руб.32,733,735,8103,0109,4106,2
Из таблицы 6 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости в целом по предприятию перевыполнено: 1. Плановое задание по снижению трудоемкости к прошлому году: 29,70 / 30,5 * 100 = 97,1% 97,1 – 100 = 2,9% 2. Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: 27,9 / 30,5 * 100 = 91,4% 91,4– 100 = 8,6% Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки. ΔСВ% = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔТЕ% = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности Плановый прирост производительности труда за счет снижения трудоемкости продукции: ΔСВпл = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности =2,99 % Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года: ΔСВф = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 9,4% Теперь, зная изменение среднечасовой выработки можем определить изменение трудоемкости: ΔТЕпл = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔТЕф = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности Итак, из таблицы 7 видно, что план по снижению трудоемкости перевыполнен на 91,4– 97,1 = 5,7%, в результате чего среднечасовая выработка возросла на 109,4 - 103 = 6,4%.

III. Анализ фонда заработной платы.

1. Анализ переменной части заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно исполь­зовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких усло­виях создаются возможности для наращивания темпов расши­ренного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату тру­да на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за исполь­зованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производитель­ности труда и снижения трудоемкости продукции. Фонд заработной платы по действующей инструкции орга­нов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остаю­щейся в распоряжении предприятия. Таблица 7

Фонд заработной платы

Сумма

1. По плану10300
2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре.10660
3. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру.11200
4. Фактический, при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда.9700
5. Фактический.11500
6. Отклонение от плана:
6.1. Абсолютное,1200
6.2. Относительное.840
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и оплаты труда (ОТ). Рассчитаем влияние факторов на изменение переменной части фонда заработной платы: ΔФЗПвп = 10660 – 10300 = 360 тыс. руб. ΔФЗПстр = 11200 – 10660= 540 тыс. руб. ΔФЗПуте = 9700 – 11200 = -1500тыс. руб. ΔФЗПот = 11500 – 9700 = 1800тыс. руб. Отклонение от плана: - Абсолютное: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200 тыс. руб. - Относительное: 540 + (-1500) + 1800= 840 тыс. руб. Оба эти результата полностью соответствуют табличным данным. Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что тем­пы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты по­лучился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

2. Анализ повременного фонда оплаты труда.

Теперь следует проанализировать причины изменения пос­тоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарпла­та рабочих-повременщиков, служащих, работников детских са­дов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все ви­ды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за со­ответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабо­чих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества от­работанных дней в среднем одним рабочим за год, средней про­должительности рабочей смены и среднечасового заработка. Таблица 8.

Показатель

План

Факт

Отклонение

1. Среднесписочная численность работающих повременно (КР).14515510
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д).2402455
3. Средняя продолжительность смены (П), час.87-1
4. Зарплата одного работника (ЗП), руб.
4.1. Среднегодовая (ГЗП),3456035500940
4.2. Среднедневная (ДЗП),144144,90,9
4.3. Среднечасовая (СЗП).1820,72,7
Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели: ФЗП = КР * ГЗП ФЗП = КР * Д * ДЗП ФЗП = КР * Д * П * СЗП Итак: ΔФЗПкр = (КРф – КРп) * ГЗПпл = 345600 руб. ΔФЗПгзп = КРф ( ГЗПф – ГЗПпл) = 145700руб. Итого: 345600 + 145700 = 491300руб. В том числе: ΔФЗПд = КРф ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб. ΔФЗПп = КРф * Дф (Пф – Ппл) * СЗПпл = -683550 руб. ΔФЗПсзп = КРф * Дф * Пф ( СЗПф – СЗПпл) = 717650 руб. Итого: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб. Таким образом, повременной фонда зарплаты значительно превышен (на 491300руб.). Это произошло в основном за повышения среднегодового заработка на 940 руб. IV. Анализ использования основных производственных фондов.

1. Анализ технического уровня развития предприятия.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динами­ки и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизвод­ственного назначения. Производственную мощность предприя­тия определяют промышленно- производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и си­ловые машины, оборудование, измерительные приборы и ус­тройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация не­обходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры Большой интерес при этом представляет соотноше­ние активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред приятия. Таблица 9
Группа основных средств.Наличие на начало годаПоступило за годВыбыло за годУвеличение на конец года
тыс. руб.уд. вес, %.тыс. руб.уд. вес, %.тыс. руб.уд. вес, %.тыс. руб.уд. вес, %.
1. Промышленно-производственные основные фонды.137590,132380,512191,0157787,9
2. Непроизводственные основные фонды.151,29,97819,5129,0217,212,1
3. Всего основных фондов,1526,21004011001331001794,2100
в т.ч. активная часть.869,957,0300,775,070,452,91100,261,3
Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии, движении и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тыс. руб. или на 17,56 %, в том числе основных производственных фондов на 1100 – 869,9 = 230,1 тыс. руб., что составляет 7,08 %. Доля непроизводственных основных фондов возросла на 26,45 % из-за значительного их поступления. Немного упал удельный вес активной части фондов с 90,1 % до 87,9 %. Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производи­тельности, экономической эффективности, физического и мо­рального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели: 1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года. Кобн = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности 2. Коэффициент выбытия. Кв = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности 3. Коэффициент прироста. Кпр = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности 4. Коэффициент износа. Кизн = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности 5. Коэффициент годности. Кг = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности 2. Анализ эффективности использования основных фондов. Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, техничес­кого уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные резуль­таты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого состояния. Для обобщающей характеристи­ки. эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции. Таблица 10.
ПоказательПланФактОтклонение
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.960001008504850

2. Среднегодовая стоимость,

тыс. руб.

15000163501350
2.1. Основных производственных фондов (ОПФ),1200013047,31047,3
2.2. Активной части (ОПФа),120126,76,7
2.3. Единицы оборудования (Ц).0,80,798-0,002
3. Удельный вес активной части фондов (УДа).6,46,2-0,23
4. Фондоотдача, руб.:87,73-0,3
4.1. ФО ОПФ,1001033
4.2. Активной части (ФОа).384360,6-23,4
5. Среднегодовое количество оборудования (К).38403501,0-338,97
6. Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. час.480448,9-31,15
7. В том числе единицей оборудования:
7.1. Часов (Тед.),240235-5
7.2. Смен (СМ),21,91-0,09
7.3. Дней (Д).87,8-0,2
8. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм).250279,729,7
9. Средняя продолжительность смены (П), час.2,001,80-0,20
10. Среднечасовая выработка продукции (СВ), руб.8,007,00-1,00
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нение фондоотдачи активной части фондов: ФО = УДакт * ФОакт=6,2 руб. ΔФОопфакт = УДактф (ФОактф – ФОактпл) = -0,016 руб., ΔФОопфуд = (УДактф – УДактпл) * ФОактпл = -0,216 руб. Итого: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 руб., что практически совпадает с данными таблицы Факторы второго уровня. Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. ФОакт = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности Расчет производится методом цепной подстановки. ФОактпл = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 8 руб. ФОактусл1(ц) = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔФОактц = ФОактусл1(ц) - ФОактпл = -0,4214 руб. ФОактусл2(д) = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔФОактд = ФОактусл2(д) - ФОактусл1(ц) = -0,1579руб. ФОактусл3(Ксм) = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔФОактКсм = ФОактусл3(Ксм) - ФОактусл2(д) = -0,3339руб. ФОактусл4(п) = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔФОактп = ФОактусл4(п) - ФОактусл3(Ксм) = -0,1772руб. ФОактусл5(св) = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔФОактсв = ФОактусл5(св) - ФОактусл4(п) = 0,82руб. ΔФОактобщ = ΔФОактц + ΔФОактд + ΔФОактКсм + ΔФОактп + ФОактусл5(св) ΔФОактобщ = -0,2704 руб., что совпадает с результатами таблицы 10. Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ: ΔФОц = - 0,3363 руб. ΔФОд = -0,12599 руб. ΔФОксм = -0,2665 руб. ΔФОп = -0,1414 руб. ΔФОсв = 0,6543 руб. Итог: -0,2158 руб. Если найти произведение ΔФОактобщ * УДакт = -0,2704 * 0,798 = -0,2158 руб., т.е. результаты полностью совпадают. Факторы третьего уровня. Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной части. ΔФОактнов = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔФОактнов = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 0,31 ΔФОактнтп = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ΔФОактнтп = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 0,31 ΔФОактсоц = ΔФОактсв - ΔФОактнов - ΔФОактнтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2 Изменение объема выпуска продукции за счет влияния факторов трех уровней Таблица 11.
ФакторDФО врИзмен пр-ва продукции тыс.руб

акт частьОПФ

Первый уровень

1. Среднегодовая ст-ть ОПФ13506,48640

2. Доля акт части-0,016016350-261,6

3. Отдача акт части фондов-0,215816350-3528,4

Итого-0,234850

Второй уровень

1. Структура оборудования-0,336316350-5498,4

2. Целодневные простои-0,1259916350-2060

3. Коэф-т сменности-0,266516350-4356,9

4. Внутрисм простои-0,141416350-2311,6

5. Среднечас. Выработка0,65431635010698,5

Итого-0,215816350-3528,4

Третий уровень

1. Замена оборудования0,245163504000,0

2. Внедрение НТП0,183163503000,0

Итого7000,0

V. Анализ использования материальных ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, сни­жению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своев­ременное обеспечение предприятия сырь­ем и материалами необходимого ассорти­мента и качества. Рост потребности предприятия в ма­териальных ресурсах может быть удов­летворен экстенсивным путем (приобре­тением или изготовлением большего ко­личества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным исполь­зованием имеющихся запасов в процессе производства продукции). Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продук­ции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспе­чивает сокращение удельных материаль­ных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное исполь­зование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производ­ства. 1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение. При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ре­сурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения пот­ребностям производства продукции и образования необхо­димых запасов исходя из прогрессивных норм расхода мате­риалов. Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах ис­точниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступаю­щие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, исполь­зование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения дос­тижений научно-технического прогресса. Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со сторо­ны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия. В процессе анализа необходимо также проверить обеспечен­ность потребности, в завозе материальных ресурсов дого­ворами на их поставку и фактическое их выполнение. По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения: По материалу А: Коб. Пл = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 0,96 = 96% По материалу В: Коб. Пл = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 0,964 = 96,4% По этим данным план поставки недовыполняется: По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 = 3,6%. По материалу А: Коб. Ф = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 0,96 = 96% По материалу В: Коб. Ф = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 0,964 = 96,4% На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%, что выше плановых показателей. Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%. Таблица 12
Вид материала

Плановая потребность,

т

Источники покрытия потребности,

Т

Заключение договоров,

т

Обеспечение потребности договорами, %Поступило от поставщиков, тВыполнение договоров, %
ВнутренниеВнешние
А5000,00300,004700,004500,00904400,0097,78
В5500,00300,005200,005000,0090,095000,00100

Страницы: 1, 2, 3, 4


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.