бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьКурсовая: Анализ хозяйственной деятельности

Таблица 13
Материал

Среднесуточный расход,

т

Фактический запас

Норма запаса,

дн

Отклонение от максимальной нормы
Тднмахмinднт
А20200101211240
В25200913114100

2. Состояние запасов материальных ресурсов.

В процессе анализа проверяется соответствие факти­ческого размера запасов важнейших видов сырья и матери­алов нормативным. С этой целью на основании данных о фак­тическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материа­лами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13). В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх); г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска про­дукции: Vвпi = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности Таблица 14.
НаименованиеПланФактОтклонение
1. Масса заготовленного сырья, Зф, т

4000,00

4500,00

500,00

2. Изменеие переходящих остатков, Ост, т

5,00

-2,00

-7,00

3. Отходы сырья, Отх, т

245,00

522,00

277,00

4. Расходы сырья на производство продукции, т

3750,00

3980,00

230,00

5. Количество выпущенной продукции, ВП, руб.

1875,00

2211,11

336,11

6. Расходы сырья на производство единицы продукции, УР, т

2,00

1,80

-0,20

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опре­делить способом цепной подстановки или абсолютных раз­ниц. Метод абсолютных разниц: 1. DVВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб. 2. DVВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб. 3. DVВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб. 4. DVВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб. Итого: 336,11 руб. Метод цепной подстановки: ВПпл = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 1875,00 руб. ВПусл1 = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2125,00 руб. ВПусл2 =Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2128,50 руб. ВПусл3 =Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 1990,00 руб. ВПф =Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2211,11 руб. DVВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб., в том числе за счет изменения: · массы заготовленного сырья: DVВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб. · переходящих остатков: DVВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб. · отходов сырья: DVВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб. · удельных расходов сырья: DVВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб. Итого: 336,11 руб. 3. Анализ использования материалоемкости ресурсов. Для характеристики эффективности использования матери­альных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф­фициент соотношений темпов роста объема производства и мате­риальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестои­мости продукции, коэффициент использования материалов. Материалоемкость, в первую оче­редь зависит от объема выпуска продукции и суммы материаль­ных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структу­ры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расхо­дованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структу­ры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на ма­териальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной под­становки, используя данные таблицы 15 Найдем уровень материалоемкости:
ПоказательУсловия расчетаПорядок расчета

Уровень

Коп.

VВПУДУРЦМЦП

План

Усл.1

Усл.2

Усл.3

Усл.4

Факт

П

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

П

Ф

Ф

Ф

П

П

П

П

Ф

Ф

П

П

П

П

П

Ф

30000 / 100000 * 100

30780 / 120000 * 100

31732 / 142000 * 100

31050 / 142000 * 100

32200 / 142000 * 100

32200 / 150000 * 100

0,30

0,26

0,22

0,22

0,23

0,21

ΔМЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп. ΔМЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп. ΔМЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп. ΔМЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп. ΔМЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп. ΔМЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп. Итого: -0,09 коп. Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп.. Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает. Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу: ΔВПi = МЗф * ΔМЕi Итак: ΔВПобщ = МЗф * ΔМЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп. ΔВПvвп = МЗф * ΔМЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп. ΔВПуд = МЗф * ΔМЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп. ΔВПур = МЗф * ΔМЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп. ΔВПцм = МЗф * ΔМЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп. ΔВПцп = МЗф * ΔМЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп. Итого: -2747,73 коп. Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на 27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01 коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77 коп. или на 2 руб. 61 коп. Таблица 15.
Наименование

Сумма,

руб.

1. Затраты материалов на производство продукции (МЗ):

1.1. по плану S(VВПплi * УДплi * УРплi * ЦМплi)

30000

1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции S(VВПфi * УДплi * УРплi * ЦМплi) * Ктп

(Ктп = 2,6%)

30780

1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции S(VВПфi * УДфi * УРплi * ЦМплi)

31732

1.4. фактические по плановым ценам

S(VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМплi)

31050

1.5. фактические S(VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМфi)

32200

2. Стоимость товарной продукции:

2.1. по плану S(VВПплi * УДплi * ЦПплi)

100000

2.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре

S(VВПфi * УДплi * ЦПплi)±DТПудi

120000

2.3. фактическая по плановым ценам S(VВПфi * УДфi * ЦПплi)

142000

2.4. фактическая S(VВПфi * УДфi * ЦПфi)

150000

VI. Анализ себестоимости продукции.

Важным показателем, характеризую­щим работу предприятий, является себес­тоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расши­ренного воспроизводства, финансовое сос­тояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, ра­бот и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изме­нения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить ре­зервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Таблица 16.
Наименование

Сумма,

руб.

1. Суммы издержек на производство и реализацию продукции :

1.1. по плану на плановый выпуск продукции S(Вплi * Vплi ) + Апл

30000

1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции S(Вплi * Vплi ) * Ктп + Аплi

31050

1.3. по плановой структуре на фактический выпуск продукции S(Вплi * Vфi ) + Аплi

36231

1.4. фактические по плановым ценам

S(Вфi * Vфi ) + Аплi

37400

1.5. фактические S(Вфi * Vфi ) + Афi

38800

2. Стоимость товарной продукции:

2.1. по плану S(VВПплi * Цплi)

52500

2.2. фактическая при плановой структуре и плановых ценах

S(VВПфi * УДплi * Цплi)±DТПстр

54338

2.3. фактическая по плановым ценам S(VВПфi * УДфi * Цплi)

63405

2.4. фактическая по фактическим ценам S(VВПфi * УДфi * Цфi)

65773

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 16 и по данным о выпуске товарной продукции.
ПоказательУсловия расчетаПорядок расчета

Уровень ,

коп.

VВПУДЗпер.Зпост.Цпл.

План

Усл.1

Усл.2

Усл.3

Усл.4

Факт

П

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

П

Ф

Ф

Ф

П

П

П

П

Ф

Ф

П

П

П

П

П

Ф

30000 / 52500

31050 / 54338

36231 / 63405

37400 / 63405

38800 / 63405

38800 / 65773

0,571

0,571

0,571

0,59

0,612

0,59

Δобщ000,0190,022-0,0220,59 – 0,5710,019
Аналитические расчеты показывают, что пред­приятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,019 коп. (0,59 – 0,571), в том числе за счет: · увеличения уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,019коп. (0,59 – 0,571); · увеличения суммы постоянных расходов на 0,022 коп. (0,612 – 0,59); Остальные факторы (объем производства и структура производства) на увеличение затрат на рубль товарной продукции не влияют, в отличие от отрицательного влияния уменьшения цен на продукцию на 0,022 коп. Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах. Таблица 17.
ФакторРасчет влияния

Изменение

суммы прибыли,

руб.

1. Объем выпуска товарной продукции.0 * 63405 / 1000,00
2. Структура товарной продукции.0 *63405 / 1000,00
3. Уровень переменных затрат на единицу продукции.0,019 * 63405 / 10012,05
4. Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции.0,022 * 63405 / 10013,95
5. Изменение уровня отпускных цен на продукцию.-0,022 * 63405 / 100-13,95
Итого: 12,05
Прибыль возросла на 12,05 руб. Этому способствовали увеличение уровня переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции. Отрицательное влияние оказало изменение уровня отпускных цен на продукцию. Такие факторы как объем выпуска товарной продукции и структура товарной продукции влияния на изменение суммы прибыли не оказали.

2. Анализ прямых материальных затрат.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости про­мышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Об­щая сумма затрат зависит от объема про­изводства продукции (VВП), ее структуры (УД) и изменения удель­ных затрат на отдельные изделия (АМЗ). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на едини­цу продукции (УР) и средней цены единицы материалов (Ц). Таблица 18.
НаименованиеСумма, руб.
1. Затраты материалов на производство продукции :

1.1. по плану S(VВПплi * УДплi * УРплi * Цплi)

30000

1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции S(VВПфi * УДплi * УРплi * Цплi) * Ктп

(Ктп = 2,6%)

28300

1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции S(VВПфi * УДфi * УРплi * Цплi)

27200

1.4. фактические по плановым ценам

S(VВПфi * УДфi * УРфi * Цплi)

29000

1.5. фактические S(VВПфi * УДфi * УРфi * Цфi)

29800

Страницы: 1, 2, 3, 4


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.