бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьКурсовая: Анализ хозяйственной деятельности

Изменение расхода материалов за счет влияния факторов определяется способом цепной подстановки по данным таблицы 18. Получаем, что расход материалов на производство продукции уменьшился на 200 руб., в том числе за счет изменения: 1. Объема производства продукции на 28300 – 30000 = -1700 руб. 2. Структуры производства продукции на 27200 – 28300 = - 1100 руб. 3. Удельного расхода материалов на 29000 – 27200 = 1800 руб. 4. Цен на сырье и материалы на 29800 – 29000 = 800 руб. Итого: -200 руб. Тот же самый результат получим от разности 29800 – 30000 = -200 руб.

3. Анализ прямых трудовых затрат.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удель­ный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влия­ние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зар­платы на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат име­ют большое значение. Общая сумма прямой зарплаты, зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь опреде­ляется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.- ч. Таблица 19.
НаименованиеСумма, руб.
1. Затраты материалов на производство продукции :

1.1. по плану S(VВПплi * УДплi * УТЕплi * ОТплi)

22000

1.2. по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции S(VВПфi * УДплi * УТЕплi * ОТплi) * Ктп

(Ктп = 2,6%)

20746

1.3. по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции S(VВПфi * УДфi * УТЕплi * ОТплi)

21590

1.4. фактические при плановом уровне оплаты труда

S(VВПфi * УДфi * УТЕфi * ОТплi)

22811

1.5. фактические S(VВПфi * УДфi * УТЕфi * ОТфi)

23445
Изменение суммы зарплаты за счет влияния факторов определяется способом цепной подстановки по данным таблицы 19. Видно, что имеется общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции. Он составляет 23445 – 22000 = 1445 руб., в том числе за счет: 1. Увеличение объема выпуска продукции: ΔЗПvвп = 20746 – 22000 = -1254 руб. 2. Изменения структуры производства продукции: ΔЗПстр = 21590 – 20746 = 844 руб. 3. Снижения трудоемкости продукции: ΔЗПуте = 22811 – 21590 = 1221 руб. 4. Повышения уровня оплаты труда: ΔЗПот = 23445 – 22811 = 634 руб. Итого: 1445 руб. VII. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Основную часть прибыли предприятия получают от реализа­ции продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динами­ка, выполнение плана прибыли от реализации продукции и оп­ределяются факторы изменения ее суммы. 1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Прибыль от реализации продукции в целом по предприя­тию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (УРП); ее структуры (уд(); се­бестоимости (С,) и уровня среднереализационных цен (Z/,). Объем реализации продукции может оказывать положи­тельное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличе­ние объема продаж рентабельной продукции приводит к про­порциональному увеличению прибыли. Если же продукция яв­ляется убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может оказывать как по­ложительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и. наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости при­водит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и на­оборот. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно оп­ределить, используя данные таблицы 20. Таблица 20.
ПоказателиПланПлан, пересчитанный на фактический объем продажФакт
1. Выручка от реализации без НДС и акцизов (ВР)

20300

19930

19770

2. Полная себестоимость реализованной продукции (С)

18000

17676

17530

3. Прибыль от реализации (П)

2300

2254

2340

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчет­ном году перевыполнен на 40 руб. (2340 - 2300). Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчис­ленную исходя из фактического объема и ассортимента продук­ции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продук­ции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции: DП vрп, уд = 2254 - 2300 = -46 руб. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходи­мо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке плановой себестоимости или в натурально-условном исчисле­нии (720 / 800 * 100 - 100 = -10%) и результат разде­лить на 100: DПvрп = 2300 * (-10%) / 100 = -230 руб. Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй): DПуд = -46,00 – (-230) = 184 руб. Влияние изменения полной себестоимости на сумму при­были устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж: DПс = 17676 - 17530 = 146 руб. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на про­дукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах: DПц = 19770 - 19930 = -160 руб. Эти же результаты можно получить и способом цепной под­становки, последовательно заменяя плановую величину каждо­го факторного показателя фактической. Таблица 21.
ПоказательУсловия расчетаПорядок расчета

Сумма прибыли,

руб.

VВПУДЦенаС

План

Усл.1

Усл.2

Усл.3

Факт

П

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

Ф

Ф

Ф

П

П

П

Ф

Ф

П

П

П

П

Ф

ВРпл – Спл

Ппл * Крп

Врусл – Сусл

ВРф – Сусл

ВРф - Сф

2300

2070

2254

2094

2340

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент. Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставле­нием фактического объема реализации с плановым в натураль­ном (если продукция однородная), условно-натуральном (в дан­ном примере тысячи условных банок) и стоимостном выраже­нии (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себесто­имости отдельных изделий, так как себестоимость меньше под­вержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На дан­ном предприятии выполнение плана по реализации составляет: Крп = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 720 / 800 = 0,9 Если бы не изменилась величина остальных факторов, сум­ма прибыли должна была бы уменьшиться на 10 % и соста­вить 2070 руб. (2300 * 0,83). Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от ус­ловной выручки вычесть условную сумму затрат. Прибыль при таких условиях соста­вит 2254 руб. (19930 - 17676). Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие мог­ло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сум­му затрат. Сумма прибыли в данном случае составит 2094 руб. (19770 - 17676). По данным таблицы 21 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет: · объема реализации продукции DПvрп = Пусл1 – Ппл = 2070 - 2300 = -230 руб.; · структуры товарной продукции ΔПстр = Пусл2 – Пусл1 = 2254 - 2070 = 184 руб.; · средних цен реализации ΔПцен = Пусл3 – Пусл2 = 2094 - 2254 =-160 руб.; · себестоимости реализованной продукции ΔПс = Пф – Пусл3 = 2340 - 2094 = 246 руб. Итого: 40 руб. Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевы­полнен в основном за счет структуры продукции и за счет увеличения среднереализационных цен. Отрицательно на сумму прибыли повлияли: повышение себестоимости продукции и объема реализации продукции. 2. Анализ рентабельности производственной деятельности, продаж, инвестиционного капитала. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направле­ний деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйство­вания, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их использу­ют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: 1) показатели, характеризующие окупаемость издержек про­изводства и инвестиционных проектов; 2) показатели, характеризующие прибыльность продаж; 3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) - отношение валовой (Прц) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп): Rз = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности , или Rз = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности Rз = 2300 / 18000 = 0,1278 руб. Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каж­дого рубля, затраченного на производство и реализацию про­дукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, от­дельным его подразделениям и видам продукции. Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект. Рентабельность продаж (оборота) - отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой при­были к сумме полученной выручки (В): Rз = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности , или Rз = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности Rз = 2300 / 20300 = 0,113 руб. Характеризует эффективность предпринимательской дея­тельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля про­даж. Широкое применение этот показатель получил в рыноч­ной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и от­дельным видам продукции. Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимос­ти всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.: Rк = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ; Rк = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности ; Rк = Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности Rк = 2420 / 16514 = 0,1465 руб. Уровень рентабельности производственной деятель­ности. (окупаемость затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого по­рядка: изменения структуры реализованной продукции, ее се­бестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя имеет вид Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выпол­нить способом цепной подстановки, используя данные таблиц 20 и 21. Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2300 / 18000 * 100 = 12.78 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2070 / 18000 * 100 = 11,5 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2254 / 17676 * 100 = 12.75 %. Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2094 / 17676 * 100 = 11.85 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2340 / 17530 * 100 = 13.35 %. ΔRобщ = Rф – Rпл = 13,35 - 12,78 = 0,57%, в том числе: ΔRvрп = Rусл1 – Rпл = 11,5 - 12,78 = -1,28 % ΔRуд = Rусл2 – Rусл1 = 12,75 - 11,5 = 1,25 % ΔRц = Rусл3 – Rусл2 = 11,85 - 12,75 = -0,9 % ΔRс = Rф – Rусл3 = 13,35 - 11,85 = 1,5 % Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных ви­дов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимос­ти реализованной продукции вызвал сниже­ние уровня рентабельности. Факторный анализ рен­табельности продаж. Детерминированная факторная мо­дель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид: Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности Расчет влияния данных факторов способом цепной подстановки: Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2300 / 20300 * 100 = 11,33 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2254 / 19930 * 100 = 11,31 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2094 / 19770 * 100 = 10,59 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2340 / 19770 * 100 = 11,84 % ΔRобщ = Rф – Rпл = 11,84 – 11,33 = 0,51 %, в том числе: ΔRуд = Rусл1 – Rпл = 11,31 - 11,33 = -0,02 % ΔRц = Rусл2 – Rусл1 = 10,59 - 11,31 = -0,72% ΔRс = Rф – Rусл2 = 11,84 - 10,59 = 1,25 %. Аналогично осуществляется факторный анализ рента­бельности совокупного капитала. Балансовая сумма при были зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структура (УД), себестоимости (С), среднего уровня цен (Ц) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР). Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема про­даж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требу­ет дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. При этом ис­ходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влия­ния на уровень рентабельности, так как с его изменением про­порционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибы­ли и сумма основного и оборотного капитала при условии неиз­менности остальных факторов. Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно представить в виде Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности
НаименованиеПланФакт
1. Прибыль от реализации продукции, руб.23002400
2. Внереализационный финансовый результат, руб.120130
3. Балансовая прибыль, руб.24202530
4. Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, руб.1651418000
5. Объем реализации продукции в оценке плановой себестоимости, руб.1800030000
6. Коэффициент оборачиваемости капитала1,091,3
7. Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой его оборачиваемости, руб.16513,7623076,92
Произведем рас­чет влияния факторов на изменение уровня рентабельности ка­питала способом цепной подстановки: Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = (2300+ 120) / 18000 * 100 = 13,44 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = (2070+ 120) / (19930 / 1,09) = 10,08 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = (2094 + 120) / (30000 / 1,09) = 6,77 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = (2340 + 120) / (30000 / 1,09) = 7,52 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = (2340 + 130) / (30000 / 1,09) = 7,55 % Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности = 2530 / (30000 /1,3) = 6,49 % Общее отклонение от плана по уровню рентабельности составляет: ΔRобщ = Rф – Rпл = 6,49 - 13,44 = -6,95 %, в том числе за счет: ΔRуд = Rусл1 – Rпл = 10,08 - 13,44 = -3,36 % ΔRц = Rусл2 – Rусл1 = 6,77 - 10,08 = -3,31 % ΔRс = Rусл3 – Rусл2 = 7,52 - 6,77 = 0,75 % ΔRвфр = Rусл4 – Rусл3 = 7,55 - 7,52 = 0,03 % ΔRкоб = Rф – Rусл4 = 6,49 - 7,55 = -1,06 % План по уровню рентабельности недовыполнен на 6,95% в основном за счет сдвигов в структуре товарной продукции. Отрицательно на него повлияло ускорение оборачиваемости капитала и повышение цен. Незначительное положительное влияние оказали: внереализационные финансовые результаты, повышение себестоимости.

Страницы: 1, 2, 3, 4


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.