бесплатно рефераты скачать
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

бесплатно рефераты скачать

бесплатно рефераты скачатьРеферат: Учет денежных средств

Реферат: Учет денежных средств

Учет денежных средств 1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В соответствии с действующим положением учет денежных средств организуется в кассе гостиницы, турфирмы, на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется постановлением ЦБ РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40; Указаниями ЦБ РФ "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента РФ от 18.08.96 № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 12.11.96 № 360; письмом Департамента регулирования денежного обращения ЦБ РФ от 17.02.94 № 14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"; письмом ЦБ РФ "По вопросам упорядочения наличноденежного обращения" от 28.01.97 № 14-4/50; письмом ГНИ РФ от 5 февраля 1998 г. № ВК-6-16/84 "Классификатор контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации". В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждая организация определяет индивидуально по согласованию с банком с помощью расчета по форме 0408020, утвержденной Положением ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Этот расчет организация должна представить в обслуживающий ее банк. Расчет лимита остатка кассы подписывают руководитель и главный бухгалтер организации. Если организация имеет несколько счетов в двух и более банках, то она по своему усмотрению может обратиться в один из них с расчетом на установление кассового лимита. После того, как лимит кассового остатка установлен, организация рассылает остальным обслуживающим ее банкам уведомление об определенном ей лимите остатка кассы. Если организация не представила расчет ни в один из обслуживающих ее банков, то лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе - сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк. Лимит остатка кассы при необходимости в течение года может быть пересмотрен по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п.), а также в соответствии с договором банковского счета. Учет кассовых операций осуществляет кассир, который под расписку должен быть ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги. Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (ф. № KO-I), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме. Квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (ф. КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками; удостоверяющими факт расходования денег и иными оправдательными документами. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений. Заработная плата выплачивается по платежной ведомости. По истечении трех дней на общую сумму выданной зарплаты выписывается расходный кассовый ордер. В случаях выдачи средств по доверенности в ведомости делается надпись "По доверенности", а сама доверенность прилагается к платежной ведомости. Заработная плата, не выданная в установленный срок, депонируется и сдается в банк. На депонированные суммы составляется расходный кассовый ордер. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Он представляет собой учетный регистр следующего вида. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Приходный

документ

Сумма, руб., коп.ПримечаниеРасходный документСумма, руб., коп.Примечание
датадата
12345678
Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно в конце рабочего дня передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчете кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за день, и определяется остаток на конец дня. В гостиницах, на турфирмах при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором, ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) их брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера гостиницы, турпредприятия и книгу опечатывают. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера гостиницы, турфирмы. Страница кассовой книги имеет вид:

документа

От кого

получено

(кому выдано)

Шифр корреспондирующего счетаПриходРасход
12345
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя гостиницы, турфирмы, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяет банк, обслуживающий данную гостиницу, турфирму. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 (с учетом изменений от 21 марта 1995 г. № 291) с организаций взимаются штрафы в трехкратном размере неоприходованной суммы за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности и административный штраф (с руководителя предприятия) в пятидесятикратном размере минимальной месячной оплаты труда. В частности, штрафные санкции к гостинице, турфирме применяются за нарушение установленного банком лимита остатка средств в кассе. Размер штрафа определяется по отношению к средней величине, рассчитанной исходя из сумм превышения лимита за каждый день и количества соответствующих дней превышения. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех дней, включая день получения денег в банке. Согласно ст. 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" денежные расчеты при оказании услуг населению производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (KKM). Согласно письму ГНИ РФ от 5 февраля 1998 г. № ВК-6-16/84 "Классификатор контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации" для отелей и ресторанов применяются следующие контрольно-кассовые машины: автономная контрольно- кассовая машина, пассивная системная контрольно-кассовая машина, активная системная контрольно-кассовая машина, фискальный регистратор. ГНС РФ в Письме от 30 августа 1994 г. № НИ-6-14/320 "О формах документов строгой отчетности" сообщила, что Минфином РФ утверждены формы бланков строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения KKM. Среди документов - используемое организациями Российской ассоциации социального туризма письмо Минфина РФ от 16 июня 1994 г. № 16-30-65. Формы бланков приложены к названному Письму ГНС РФ. Турфирмы в силу специфики своей деятельности могут не применять контрольно- кассовые машины, но в этом случае в качестве документов строгой отчетности они, согласно письму Минфина РФ от 26 марта 1996 г. № 16-00-30-19 "Об утверждении форм документов строгой отчетности", письму Минфина РФ "Об утверждении форм документов строгой отчетности" от 10 апреля 1996 г. № б/н используют бланки документов туристских путевок типовой формы ТУР-1 "Туристская путевка" (зарегистрировано в Минюсте № 1239 от 30 января 1997 г.). Туристский ваучер, используемый при приеме интуристов, указан в документах как документ строгой отчетности (письмо ГНС РФ, Минфина РФ, ГКФТ РФ от 25 сентября 1996 г. №№ ВЗ-4-03/58н, 04-03-07, СШ-01/449 "О налоге на добавленную стоимость"), но вид формуляра и его содержание в документах и в приложениях к ним не обозначены. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 394-1 "О Центральном банке РФ (Банке России) (в редакции Федерального закона от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ с учетом изменений и дополнений) на ЦБ РФ возложена функция установления правил осуществления расчетов в Российской Федерации. В исполнении указанной нормы ЦБ РФ письмом от 29 сентября 1997 г. за № 525 установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 3 млн. руб. по одному платежу, а после проведения деноминации, с 1 января 1998 г., - 3 тыс. руб. Согласно указанию ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами в сумме 10 тыс. руб. Порядок применения мер финансовой и административной ответственности к юридическим лицам и их руководителям за осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм, предусмотрен п. 9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению платежей в бюджет налогов и иных обязательных платежей". Согласно Указу Президента с гостиницы, турфирмы взимается штраф: в двукратном размере суммы произведенного платежа - за расчеты наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных норм. Кроме того, на руководителя предприятия, допустившего подобное нарушение, может быть наложен административный штраф в пятидесятикратном установленном законодательством размере минимальной месячной оплаты труда. Операции в валюте по расчетам с юридическими и физическими лицами за выполненные работы и оказанные услуги согласно положению ЦБ РФ от 15 августа 1997 г. № 503 "О прекращении на территории Российской Федерации расчетов в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги)", введенному в действие с 10 октября 1997 г., запрещены. Однако валютные операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работников гостиницы, турфирмы за рубеж. Покупка иностранной валюты для оплаты командировочных расходов осуществляется гостиницей, турфирмой в соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 29.06.92 № НР-7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", а также положением Центрального банка РФ от 25.06.97 № 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов". Приказом ЦБ РФ от 17 июля 1997 г. № 02-311 была изменена редакция п.24 Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № НР-7. Теперь юридические лица, являющиеся резидентами РФ, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для осуществления: · текущих валютных операций, являющихся таковыми в соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле"; · валютных операций, связанных с движением капитала, для которых в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ не требуются лицензии (разрешения) ЦБ РФ; · платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов; · оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу; · платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями ЦБ РФ (его территориальных учреждений) для оплаты расходов на содержание представительств; · обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами в иностранной валюте; · валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии соответствующих разрешений (лицензий) ЦБ РФ в пределах сумм, указанных в этих разрешениях (лицензиях). Если гостиница (турфирма) не имеет валютного счета, она может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. ЦБ РФ телеграммой от 6 мая 1997 г. № 445 "О покупке валюты для командировочных расходов" определил, что юридические лица - резиденты вправе без ограничений и без специальных разрешений ЦБ РФ покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке "Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников указанных юридических лиц-резидентов в иностранные государства, с обязательным зачислением приобретенной иностранной валюты на их текущие валютные счета в уполномоченных банках. Покупка иностранной валюты для оплаты командировочных расходов может осуществляться фирмой не ранее, чем за четыре банковских дня до убытия работников в зарубежную командировку и только на основании представляемых гостиницей, турфирмой заявлений, в которых указываются номера и даты приказов по гостинице, турфирме о командировании ее работников за границу. Получение и возвращение наличной валюты, приобретенной гостиницей, турфирмой для оплаты командировочных расходов, осуществляется в соответствии с пунктами 16, 17 и 18 Письма ЦБ РФ от 02.09.94 НР-7 "Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации". При сдаче гостиницей, турфирмой в уполномоченный банк возвращенных работником в кассу гостиницы, турфирмы неизрасходованных за границей во время командировки подотчетных сумм в иностранной валюте, а также не выданных работнику из кассы гостиницы, турфирмы для оплаты командировочных расходов, указанные суммы в иностранной валюте не подлежат обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Для учета операций с наличной валютой к счету 50 "Касса" открывается субсчет 50-2 "Валютная касса". Поступление (выдача валюты) оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, немецких марках, греческих драхмах, английских фунтах стерлингов и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. В кассе предприятия могут храниться также денежные документы: почтовые марки и марки госпошлины, вексельные марки, приобретенные железнодорожные и авиабилеты, путевки в дома отдыха и т.п. Синтетический учет денежных документов в оценке по номинальной стоимости организуется на активном, балансовом счете 56 "Денежные документы". Аналитический учет ведется по каждому их виду в книге учета денежных документов. По указанию руководителя предприятия перед составлением годового отчета, не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе. Порядок проведения инвентаризации денежных средств и расчетов, оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ 13 июня 1995 г. № 49. Инвентаризация средств в кассе проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется актом. В результате инвентаризации средств в кассе могут быть выявлены излишки или недостача денежных средств. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей ", с которого затем списываются в дебет субсчета 73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба". В случае отказа кассира погасить недостачу гостиница, турфирма вправе оформить исковое заявление в судебные органы. Учитывая многообразие совершаемых кассовых операций, комплекс типовых операций по учету движения средств в кассе гостиницы, турфирмы представлен следующими их видами:

п/п

Документ и содержание

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов
дебеткредит
1

Приходный кассовый ордер и выписка из расчетного счета. Получено в кассу на выплату заработной платы, хозяйственные нужды и командировочные расходы

5051
2

Расходный кассовый ордер ~ Командировочное удостоверение. Выдано на командировочные расходы

7150
3

Расходный кассовый ордер Служебная записка с резолюцией директора турфирмы, гостиницы. Выдано на хозяйственные нужды

7150
4

Расходный кассовый ордер и расчетно-платежная ведомость. Выдана заработная плата

7050
5

Расходный кассовый ордер и заявление на взнос наличными. Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата

5150
6

Расходный кассовый ордер и заявление об оказании материальной помощи с резолюцией директора турфирмы, гостиницы. Выдана материальная помощь

8850
7

Приходный кассовый ордер.

Получено в кассу в оплату предстоящего тура

5064
8

Приходный кассовый ордер и авансовый отчет Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса

5071
9

Приходный кассовый ордер и выписка из валютного счета. Поступили деньги с валютного счета на командировочные расходы

5052
10

Приходный кассовый ордер. Внесено учредителями наличными в счет их вкладов в уставный капитал фирмы

5075
11

Акт инвентаризации

Выявлена недостача средств в кассе

8450
12

Акт инвентаризации. Списывается недостача на виновное лицо

73-384
13

Приходный кассовый ордер Внесена в кассу недостача, выявленная при инвентаризации денежных средств в кассе

5073-3
14

Акт инвентаризации Оприходованы излишки денежных средств, выявленных при инвентаризации

5080
15

Расходный кассовый ордер. Выдан из кассы аванс под предстоящие работы и услуги

6150
16

Приходный кассовый ордер.

Погашена наличными дебиторская задолженность

5076
17

Расходный кассовый ордер. Выплачены единовременные пособия за счет средств фонда социального страхования

6950
18

Расходный кассовый ордер и акты купли-продажи. Оплачено наличными за приобретенные и товарно-материальные ценности: на стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей

10,1250
19Оприходованы в кассу приобретенные путевки5056

Страницы: 1, 2


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  бесплатно рефераты скачать              бесплатно рефераты скачать

Новости

бесплатно рефераты скачать

© 2010.